Налоговые правонарушения

Налоговым правонарушением признается совершенное налогоплательщиком противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), за которое в НК РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности.

Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.

Налоговый кодекс определяет обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также смягчающие и отягчающие обстоятельства.

К обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности, за совершение налогового правонарушения относятся отсутствие события налогового правонарушения, отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения, истечение сроков давности привлечения к ответственности, Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет.

К обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения относятся:

- совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств;

- совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа;

- совершение налогового правонарушения вследствие болезни или в состоянии аффекта;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.

К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния.

Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом. При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза.

Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения.

Мерой ответственности служит налоговая санкция в виде денежных штрафов.

Виды налоговых правонарушений и полный перечень налоговых санкций представлен в НК РФ гл.16.