Счет образования доходов

Анализ распределительных процессов начинается с составления счета образования доходов по отраслям, секторам и экономике в целом. Назначение данного счета заключается в том, чтобы показать, какие расходы, связанные процессом производства ВВП, должны быть возмещены участникам экономической деятельности в виде прибыли, оплаты труда или налогов.

Для этих целей из счета производства в ресурсную часть счета образования доходов переносится ВВП (для экономики в целом) или ВДС (в счетах, составленных по отраслям или секторам) в рыночных ценах. Консолидированный счет образования доходов:

Использование	Ресурсы
5. Оплата труда наемных работников 6. Налоги на производство, в т.ч. - на продукты - другие налоги на производство 7. Налоги на импорт 8. Валовая прибыль / Валовые смешанные доходы, в т.ч. а) чистая прибыль б) чистые смешанные доходы в) потребление основного капитала	1. ВВП (ВДС) в рыночных ценах 2. Субсидии на производство, в т.ч. - на продукты - другие субсидии на производство 3. Субсидии на импорт
9 = 5 + 6 + 7 + 8	4 = 1 + 2 + 3

Счет образования доходов является одним из счетов первичного распределения доходов. В данном счете отражаются доходы за участие в производственной деятельности, выплачиваемые резидентам и нерезидентам, а не получаемые ими первичные доходы.

К первичным доходам относят:

- доходы от производственной деятельности,

- доходы от собственности (проценты, дивиденды, рента).

В счете образования доходов доходы от собственности не отражаются.

Данные этого счета дают возможность сравнить уровень оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с результативными показателями производственной деятельности.

Также по данным счета образования доходов имеется возможность рассчитать производительность труда и выработку добавленной стоимости в расчете на одного занятого в экономике, сопоставить уровень производительности труда и получаемых доходов.

Методология исчисления основных показателей счета. Валовой внутренний продукт используется для построения счета образования доходов по экономике в целом (при построении секторальных счетов – ВДС). Данный показатель переносится из счета производства. В счете образования доходов ВВП рассматривается уже не как результат производственной деятельности, а как источник формирования доходов.

Субсидии – это текущие трансферты, которые государство предоставляет хозяйствующим субъектам для оказания влияния на цены (на товары и услуги) или доходы.

Субсидии на производство и импорт следует отличать от капитальных трансфертов (безвозмездных инвестиций) и субсидий населению (направленных на потребление). Они являются стимулирующим потоком, направленным адресно той или иной отрасли (сектору) или предприятию. Различают:

– субсидии на продукты, они определяются в процентах к цене продукции или за каждую единицу продукта (некоторым сельскохозяйственным производителям);

– другие субсидии на производство – субсидии, которые выплачиваются в связи с использованием определенных факторов производства. Например, в связи с использованием предприятиями труда инвалидов и безработных, для стимулирования энергосберегающих технологий или альтернативных источников топлива, для уменьшения загрязнения окружающей среды, дополнительной утилизации отходов производства.

Оплата труда наемных работников включает в себя все выплаты в денежной и натуральной форме лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за труд в рассматриваемом периоде.

Оплата труда включает два основных элемента: заработную плату и отчисления работодателей в фонды социального страхования.

Заработная плата отражается в этом счете в денежной и натуральной форме до выплаты любых отчислений и подоходных налогов, то есть это начисленная заработная плата согласно бухгалтерской отчетности.

Совокупная величина заработной платы в денежной форме по экономике страны (отрасли, сектору) состоит из:

а) заработной платы по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам;

б) выплат стимулирующего характера – премии, вознаграждения за выслугу лет, стаж работы, профессиональное мастерство;

в) выплат компенсирующего характера – за работу в особых условиях, сверхурочную работу, в выходные и праздничные дни;

г) оплаты ежегодных и дополнительных отпусков;

д) регулярных надбавок в связи с индексацией роста цен, на транспортные расходы и пр.;

е) денежные чаевые и подарки, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения.

Заработная плата в натуральной форме состоит из:

а) стоимости продукции, производимой на предприятии и предоставляемой работникам в порядке натуральной оплаты;

б) стоимости бесплатных коммунальных услуг, проезда на транспорте, питания и одежды, предоставляемых предприятием;

в) оплаты путевок в санатории и дома отдыха;

г) добровольных отчислений на медицинское страхование.

Отчисления на социальное страхование могут быть двух разновидностей: фактические и условно рассчитанные.

1. Фактические отчисления состоят из взносов, производимых предприятием в государственные и негосударственные фонды социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и страхования населения. Сюда включаются все платежи, являющиеся обязательными для хозяйствующих субъектов. Это обязательное страхование от несчастных случаев (1,2%) и единый социальный налог (ЕСН). ЕСН составляет по состоянию на январь 2006 г. 26% для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями. Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования – 20% (Налоговый кодекс Российской Федерации).

2. Условно исчисленные платежи состоят из социальных пособий, выплачиваемых институциональными единицами – резидентами своим работникам за счет собственных средств. Они включают средства, выплачиваемые на оказание помощи семьям погибших на производстве, надбавки лицам, получившим увечья или профессиональные заболевания, оплату обучения работников в учебных заведениях, стипендии студентам по целевому направлению на обучение.

Условно рассчитанные отчисления на социальное страхование определяются как сумма фактически выплаченных денежных средств в виде компенсаций за рассматриваемый период.

Налоги на производство и импорт включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство, таможенные пошлины (и иные импортные сборы). В отличие от счета производства, где нашли отражение только налоги на продукты и импорт, в данном счете отдельно рассматривается еще один элемент налогов на производство – показатель «другие налоги на производство». В счете производства он включался в состав валового выпуска в основных ценах.

Другие налоги на производство – это обязательные платежи в государственный бюджет, размер которых не зависит от объема производимой заведением продукции или получаемой прибыли. Это налоги на сам факт осуществления какой-либо деятельности или на использование определенного фактора производства. Например, экологический сбор, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых.

Показатель«Валовая прибыль (валовые смешанные доходы)» является балансирующей статьей счета образования доходов. Ее величина определяется путем вычитания из ВВП в рыночных ценах оплаты труда наемных работников, чистых налогов на производство и импорт.

Валовая прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителя после расходов, связанных с затратами на рабочую силу, сырье, топливо и материалы и уплату налогов.

Валовые смешанные доходы – разновидность доходов, в которой сочетаются элементы оплаты и прибыли. К ним относят доходы от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства.

Потребление основного капитала представляет собой часть стоимости основного капитала, потребленную в процессе производственной деятельности в отчетном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и естественной убыли (то есть потерь, связанных с естественными причинами).

Потребление основного капитала исчисляется для всех видов основных фондов, исходя из их текущей восстановительной стоимости и предполагаемого срока службы.

В отечественной статистической практике потребление основного капитала определяется как сумма износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов. Недоамортизированная стоимость – это остаточная стоимость выбывших (ликвидированных) основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей, но с учетом затрат на ликвидацию этих основных фондов.