ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовые ресурсы — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет 2 крупных групп источников: собственные и чужие денежные средства.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал.
Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли. К устойчивым пассивам относятся уставный, резервный и другие капиталы; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская задолженность (по зарплате из-за разницы в сроках начисления и выплаты и др.).
финансовые ресурсы предприятия | ||
Образуемые за счет собственных и приравненных средств | Мобилизуемые на финансовом рынке | Поступающие в порядке перераспределения |
- Прибыль от основной деятельности - Прибыль от реализации выбывшего имущества - Прибыль от внереализационных операций - Устойчивые пассивы - Целевые поступления - Паевые и иные взносы членов трудового коллектива | - Продажа собственных ценных бумаг - Дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов - Кредит | - Страховые возмещения - Финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, отраслевых структур - Финансовые ресурсы, формируемые на паевых (долевых) началах - Бюджетные субсидий и др. |
Рис. 1. Структура финансовых ресурсов предприятия
|
|
Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по следующим направлениям:
текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением, использованием нематериальных активов;
инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;
платежи финансовой, банковской системам, взносы во внебюджетные фонды;
образование различных денежных фондов и резервов (на развитие и т.д.);
благотворительные цели, спонсорство и т. п.
Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и др.
Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации продукции, т.е. осуществляют внепроизводственные, или коммерческие расходы.
|
|
Производственная себестоимость и коммерческие расходы составляют полную, или коммерческую, себестоимость продукции. Ее реальное определение на предприятии необходимо для:
маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале производства нового изделия (оказания нового вида услуг) с наименьшими затратами;
определения степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость продукции (работ, услуг);
ценообразования;
правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно и налогообложения прибыли.
Себестоимость продукции (работ, услуг) — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.
Материальные затраты — наиболее крупный элемент затрат на производство, доля которого в общей сумме затрат составляет 60 - 90%; лишь в добывающих отраслях промышленности его доля невелика. Состав материальных затрат неоднороден и включает расходы на сырье и материалы. В стоимость сырья и материалов включаются комиссионные вознаграждения, оплата брокерских и иных посреднических услуг. Стоимость потребленного в процессе производства сырья и материалов включается в себестоимость продукции без налога на добавленную стоимость (НДС).
К материальным затратам также относятся:
топливо и энергия, расходуемые на технологические цели и хозяйственные нужды;
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
затраты на приобретение тары и упаковки, тарных материалов;
запасные части для ремонта машин и оборудования;
производственные услуги сторонних предприятий и организаций;
износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов труда со сроком службы менее года или стоимостью менее 50-кратного размера мин. месячной оплаты труда за ед.;
отчисления, налоги и сборы, связанные с использованием природного сырья;
потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам;
потери от недостач в пределах норм естественной убыли и при отсутствии виновных лиц.
Затраты на оплату труда - это затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также затраты на оплату труда не состоящих при штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.
В этот элемент затрат включены:
выплаты заработной платы за фактически выполненную работу в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами и др.;
стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
премии, надбавки к окладам за производственные результаты;
стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с законодательством коммунальных услуг, питания, форменной одежды, и др.;
оплата очередных (ежегодных) и учебных отпусков;
выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с реорганизацией, сокращением штатов и др.
|
|
В себестоимость продукции не включаются выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда: материальная помощь и подарки работникам, ссуды на улучшение жилищных условий, оплата отдыха и т. п.
Отчисления на социальные нужды — это отчисления во внебюджетные социальные фонды (пенсионный, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования).
Следующий крупный элемент затрат - износ основных производственных фондов, равный сумме амортизационных отчислений. Сюда же относятся ускоренная амортизация основных фондов и ее индексация.
Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) -это налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы (загрязняющих веществ), обязательное страхование имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, и др.
К затратам на производство относятся все виды расходов по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии - на капитальный, средний и текущий ремонт, уход, содержание и эксплуатацию машин и оборудования и др.
Затраты в иностранной валюте отражаются в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций.
При определении себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) используется группировка затрат на единицу продукции по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования на различные виды изделий.
Одно из главных условий повышения эффективности работы предприятия — снижение себестоимости продукции (работ, услуг).