Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.
2. По решению юридического лица-резидентаего структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в выше перечисленных статьях являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде любых доходов, работникам-нерезидентам получаемых в виде доходов по договорам (контрактам), гонорары руководителей или иные выплаты получаемые членами органа управления надбавки компенсации, атакже доходы иностранного персонала и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по возмездным договорамоказания услуг, за исключением выплат по доходам не подлежащим налогообложению, а также:
|
|
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстану
2.Для индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих расчёты с бюджетом по разовым талонам), частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
Ставки налога (С 1-го января 2008 года данная статья будет изложена в новой редакции)
1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:
|
|
Облагаемый доход работника | Ставка |
до 15-кратного годового расчетного показателя | 20 процентов с суммы облагаемого дохода |
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его |
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы, превышающей его |
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его |
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его |
2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:
Облагаемый доход работника | Ставка |
до 40-кратного годового расчетного показателя | 11 процентов с суммы облагаемого дохода |
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его |
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его |
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов с суммы, превышающей его |
Иностранными специалистами административно-управленческого, инженерно-технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, выданным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на привлечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осуществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие:
первыми руководителями филиалов и представительств иностранных юридических лиц;
первыми руководителями и генеральными менеджерами организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти миллионов долларов США;
первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям;
первыми руководителями и генеральными менеджерами финансовых организаций.
3.Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.
4.Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, численность которых составляет не менее 51% от общего числа, уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.
5.Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в статьях 374 - 384 настоящего Кодекса.