2014-02-12
489
Порядок уплаты налога.
Срок уплаты налога.
Система исчисления налога.
Метод налогообложения.
А. Виды ставок.
1) Твердые. Исчисляются в установленном размер за единицу налогообложения.
2) Процентные. Исчисляются в процентах к облагаемой сумме.
3) Комбинированные. Одновременно сочетают в себе процентную и твердую часть. Например, государственная пошлина - твердая сумма, затем процент.
Это способ изменения налоговой ставки в зависимости от увеличения или уменьшения налоговой базы. Четыре метода:
1) Равное налогообложение. Устанавливается равная сумма налога для каждого налогоплательщика.
2) Пропорциональное налогообложение. Устанавливается одинаковая ставка для всех налогоплательщиков.
3) Прогрессивное налогообложение. Увеличение налоговой ставки при увеличении налоговой базы.
4) Регрессивное налогообложение. С увеличением налоговой базы уменьшается ставка налога.
1) Кумулятивная - это исчисление налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее внесенных платежей.
2) Некумулятивная - исчисление налога основывается на обложении налоговой базы по частям.
Это определенный период или календарная дата, в течение которого, либо до которого налогоплательщик обязан уплатить налог.
Это способ исполнения налоговой обязанности. При уплате налога необходимо знать:
1) основание платежа
2) направление платежа
3) валюту платежа
4) форму платежа
Совокупность налогов и сборов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, порядка уплаты, применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система состоит из:
1) системы налогов и сборов, то есть действующий комплекс налогов и сборов
2) системы контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов
3) система пресечения налоговых правонарушений и преступлений
Параметры характеризующие налоговую систему:
1) налоговый потенциал территории - это те финансовые ресурсы, которые могут быть мобилизированы в бюджет в результате взимания налогов.
2) доля налогов и сборов в налогах бюджетов
3) общее количество налогов и сборов
4) стабильность налоговых составов - этот параметр показывает насколько часто изменяется система налогообложения
5) соотношение прямых и косвенных налогов - косвенных налогов в РФ два. Чем больше косвенных налогов, тем нестабильней экономическая ситуация в стране?
6) уровень налогообложения (величина налогового бремени) - показывает степень тяжести для налогоплательщиков существующей налоговой системы.
7) уровень собираемости налогов - данный параметр напрямую зависит от величины налогового бремени, а также зависит от налоговой способности.
8) налоговая способность - это параметр, характеризующий способность налогоплательщика отдать государству столько средств, не в ущерб материальному положению.
Принципы налоговой системы:
6. Единство - означает правовой базы налогообложения, порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, валюты, в которой уплачиваются налоги, органов осуществляющих налоговой контроль и обеспечивающих налоговую безопасность, единство санкций за нарушение налогового законодательства.
7. Разграничение полномочий налогооблагающих субъектов - четко определен круг полномочий всех органов власти и местного самоуправления.
8. Справедливости - при установлении налога должна учитываться фактическая платежеспособность налогоплательщика.
9. Достаточность налогообложения - денежные средства получаемые от взимания налогов должны обеспечивать необходимое финансирование государственной власти и органов местного самоуправления.
10. Подвижность налоговой системы - налоговая система должна учитывать все социально-экономический изменения происходящие в государстве.
11. Стабильности налоговой системы.
12. Принцип удобности налогообложения - минимальные издержки для налгоплательщика. Нельзя установить что налоговая отчетность должна быть предоставлена лишь определенным способом.
Помимо соблюдения принципов, налоговая система должна быть эффективной.
