Налоговые правоотношения. Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов

Система налогов и сборов.

В РФ система налогов и сборов отражает федеративное устройство государства и распределяется между тремя уровнями: федеральный, региональный, местный.

13-15 статьи НК - налоги и сборы взимаемые на территории РФ.

12 статья НК - принципы деления и установления налогов.

Состав налогоплательщиков:

1) юридические лица

2) физические лица

3) индивидуальные предприниматели

Система налогового контроля:

1) Налоговый орган - Федеральная налоговая служба; территориальные подразделения (инспекции).

2) Таможенные органы - могут контролировать налогоплательщика, но не могут проверять.

Полномочия территориальных органов:

1. Районная инспекция:

1) контроль за налогоплательщиками

2. Единственная регистрирующая инспекция - Межрайонная инспекция #46:

1) регистрация

2) внесение изменений в регистрационные данные

Налоговые правоотношения - это разновидность финансовых отношений, регулируемых нормами налогового права. Отношения подразделяются на основные и производные.

Основные правоотношения:

- отношения по установлению, введению в действие, взимание налогов

Производные правоотношения:

- все остальные отношения

Признаками налоговых правоотношений являются:

- имеют место исключительно в сфере налогообложения

- возникают, изменяются, прекращаются на основе норм налогового законодательства

- носят публичный характер

- складываются по поводу денежных средств

- обязательной стороной всегда выступает государство в лице налговых или финансовых органов

Структура налоговых правоотношений:

Объект налогового правоотношения - это то на что направлено поведение его участников. Денежные средства, подлежащие внесению в бюджет.

Содержание налоговых правоотношений - это совокупность прав и обязанностей участников правоотношения. Правоотношения могут быть регулятивными и охранительными.

Регулятивные правоотноешния - поведению налогоплательщика противопоставлено право требования налогового органа.

Охранительные правоотношения - праву налогового органа по применению мер государственного принуждения соответствует обязанность лица совершившего правонарушение претерпеть лишение имущественного характера в результате применения к нему налоговых санкций.

Субъектам налоговых правоотношений являются:

- налогоплательщики. Ст. 19 НК РФ. Организации и физические лица на которые в соответствии с законом возложена обязанность по уплате налога. Обособленное подразделение юридического лица не является самостоятельным налогоплательщиком, а лишь выполняет функции налогоплательщика за юридическое лицо.

- налоговые агенты. Это лица на которые в соответствии с законом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Ст. 24 НК РФ.

- налоговые органы. Контроль со стороны государства ведется налоговыми органами. Учет налогоплательщиков. Контроль за деятельностью налогоплательщиков. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов. Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговый орган обязан осуществлять расчет суммы налогов в отношении физических лиц только в случаях прямо предусмотренных законодательством.

- таможенные органы. Не являются налоговыми органами, но наделены рядом полномочий налоговых органов. Они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов при перемещении товаров через таможенную границу.

Субъекты содействующие налоговому администрированию.

Это те организации и учреждения, которые в силу обязаны сообщать налоговым органам информацию о налогоплательщиках. Например: Регистрационная служба, Органы ГИБДД, частные нотариусы и нотариальные конторы, банки в отношении организаций, органы опеки и попечительства, органы ЗАГС. Эти организации и учреждения сообщают в налоговые органы информацию о налогоплательщике.

Банки - ст. 11 НК РФ. Банком признаются коммерческие банки и иные кредитные организации имеющие лицензию Центробанка. В налоговых правоотношениях имеют следующие обязанности:

1) обязаны исполнять платежные поручения своих клиентов по перечислению налогов

2) сообщать налоговому органу об открытии и закрытии счетов

3) по требованию налоговых органов предоставлять справки о движении денежных средств, об остатках денежных средств на счетах (только в отношении организаций).

Эксперты, переводчики, специалисты также являются субъектами содействующими налоговому администрированию.