Доходы от реализации

Классификация доходов.

Что не включается в доходы

Доходы орг-ии.

Принципы налогообложения налогом на прибыль.

Налогоплательщики (НП) – российские орг-ии и иностранные орг-ии, работающие через постоянные представительства и/или получает доходы от источников РФ.

Не платят налог на прибыль орг-ии принимающие спец налоговые режимы (ЕСХН,УСН, ЕНВД) или явл-ся плательщиками налога на игорный бизнес; участники проекта «инновационный центр сколкова»; отдельные иностранные орг-ии в связи с олимпиадой в Сочи.

Орг-ии, к-ые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом не платят налог на прибыль только в отношении деят-ти облагаемой ЕНВД и налогом на игореый бизнес, а по др. видам деят-ти налог на прибыль уплачивается.

Несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль орг-ии не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов:

· При выплате дивидендов

· При выплате опред-х доходов инострвнным орг-ям

Объект налогообложения – прибыль орг-ии, к-ая считается как разница м/д доходом и расходом.

По общему правилу доход – это эк выгода в денежной или натуральной форме.

При этом согласно 41 ст НК эк выгода признается доходом орг-ии, если единовременно соблюдаются 3 условия:

1. Она подлежит получению деньгами или иное имущество

2. Ее размер можно оценить

3. Она м/б определена по правилам 25 главы.

Сумма налогов, к-ая орг-я обязана предъявить свои покупателям при продаже товаров, оказании услуг (ст 248 п1 НК)

Согласно ст248 п1 абзац 6 – доходы, опред-ся на основании любых документов, подтверждающих получение дохода:

· Первичные учетные документы (Фед закон о бу)

· Документы НУ

· Любые иные документы (отчет комиссионера)

Доходы условно можно разделить на 2 группы:

1. Доходы, к-ые учитываются при налогообложении прибыли (ст249, 250 НК)

2. Доходы, к-ые не учитываются при налогообложении прибыли (ст251 НК)

При этом доходы, к-ые учитываются подразделяются на доходы от реализации и на внереализационные доходы.

БФУ НУ	Доход от реализ	Внереализ доход	Доход не приз для н/о
Доход от 90 реализ продукции	90н	-
Прочие 91 доходы	90н реализ МЦ и ОС	91н	Ст 251
	90н	91н

БФУ	Доход-расход	Приб бух сч99 (убыток бух)	*ставка =	Усл расход Д99К68 Усл доход Д68К99
Δ	Постоянная разница	Постоян «+»разница ППР	*ставка =	Пост налог обяз-во Д99К68
Постоян «-«разница ПОР	*ставка =	Пост налог актив Д68К99
Временная разница	Налогообл врем разница НВР	*ставка =	Отлож налог обяз-во Д68К77(Д77К68)
Вычитаемая врем разница ВВР	*ставка =	Отлож налог актив Д09К68(Д68К09)
НУ	Доход-расход	Налогообл прибыль сч99	*ставка =	Текущий налог на прибыль К68

Согласно ст.39 п.1 НК реализация – это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность др лицу Т.Р.У. при этом к доходам от реализации относится выручка от реализации товаров собственного производства (ГП), так и ранее приобретенных. (ст.249 п.1 НК)