double arrow

ЧТО ОТНОСИТЬСЯ К АМОРТИЗИРЕМОМУ ИМУЩЕСТВУ


АМОРТИЗАЦИЯ (СТ 253, СТ256-259)

РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА(ст255)

К расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников если такие начисления предусмотрены:

1) Законодательством РФ

2) Трудовыми договорами контрактами

3) Коллективными договорами

Эти начисления могут носить как стимулирующий характер(премии, надбавки) компенсационный характер а так же быть связанными с содержанием работников. Таким образом перечень расходов установленный ст255 явл-ся открытым.

Из этого правила есть исключения, которое касается расходов, которые не учитываются при н/о прибыли(ст270).

Смысл амортизации заключается в том чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе постепенно списывалась на расходы до полного списания или выбытия имущества. Чтобы имущество признать амортизируемым оно должно одновременно отвечать следующим признакам: (п1 ст 256)

1) Принадлежать организации на праве собственности(если иное не предусмотрено гл 25)

2) Имущество используется для извлечения доходов

3) Его Сперв больше 40тыс руб




4) Срок полезного использования больше 12 мес

По общему правилу Ам отчисления исчисляются и включаются в расходы ежемесячно(п 2 ст 259, п 3 ст 272), а их размер зависит:

- от стоимости амортизируемого имущества

- Тпи

- применяемого организацией метода исчислния(линейного или не линейного)(ст 257-259)

ГЛАВА 11

С 1.01.2012г в новой редакции НК смогут учитывать в расходах затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью меньше 40 т руб.

В 2011г в связи с несовершенством норм 25 главы после внесения изменений о стоимости амортизируемого имущества контрольные налоговые органы будут требовать амортизировать программы для ЭВМ стоимостью от 20-40 тысяч.

Если амортизируемое имущество используется частично или опред время находится в простое, то амортизация начисляется. Если ОС законсервированы на срок более 3 месяцев(п3 ст256) то амортизация приостанавливается.

Когда имущество фактически не используется, но его наличие необходимо для обеспечения безопасности производственного процесса по нему амортизация начисляется. Это вопрос спорный, так как на прямую в НК о нем речи нет.

Амортизируемое имущество подразделяется на две категории:

1) Основные средства(п1ст257)

2) НМА(п3ст257)

К амортизируемому имуществу так же относятся капитальные вложения в арендованные ОС, которые произведены в форме неотделимых улучшений(п1ст256). По данному объекту амортизация может начисляться либо у арендатора, либо у арендодателя. Амортизируемым имуществом так же являются и те неотделимые улучшения которые произведены в рамках договора безвозмездного пользования(договор ссуды)(абз4п1ст256). Амортизация или у ссудополучателя или у ссудодателя.



К ОС для цели н/о прибыли относится часть имущества которое используется в качестве средств труда для производства и реализации или для управления. С перв(налоговая) д/б более 40 тыс руб.

НМА признаются приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности(исключительные права на них) используемые в производстве или для управленческих нужд в течение длительного времени больше 12 мес.

Объекты признаются НМА если (п2ст257)

· они способны приносить экономические выгоды

· имеются документы подтверждающие существование актива(патенты, свидетельства, договор авторского права)

в некоторых случаях амортизация начисляется и на имущество которое не принадлежит организации на праве собственности(п1 ст256, ст258)

К ЛЕКЦИИ ЧИТАТЬ 256-259.3 ПРО АМОРТИЗАЦИЮ

Например :

1) унитарные предприятия амортизируют имущество, полученное от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение.

2) Инвестор амортизирует имущество, полученное от собственника или созданное по инвестиционному соглашению в сфере оказания коммунальных услуг, но в течении срока действия инвестиционного соглашения.

3) Арендатор в течение действия договора аренды(п3ст 259.1, п6ст 259.2) амортизирует капитальные вложения в неотделимые улучшения.

4) Лизингополучатель амортизирует полученное на баланс по договору лизинга имущество при этом к основной норме амортизации применяется коэффициент, но не выше 3х(за исключением ОС, которые относятся к 1,2,3й амортиз группам)



Гл 25 предусмотрено несколько ситуаций в которых амортизация не начисляется:

1. Вообще в принципе

2. Вместо амортизации затраты на покупку списываются в другом порядке

3. Амортизация приостанавливается

В соотв со ст256 п2 не амортизируется:

1) земля и иные объекты природопользования

2) МПЗ

3) Товары

4) Объект незавершенного капитального строительства,

5) ценные бумаги

6) финансовые инструменты срочных сделок

Не амортизируется так же следующее имущество, которое по своим признакам относится к амортизируемому:

- имущество бюджетных организаций, кроме имущества, приобретенного в связи с предпринимательской деятельности

- имущество не коммерческих организаций, полученные в качестве целевых поступлений или приобретенные за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности

- имущество приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования, кроме имущество полученного при приватизации

- объекты внешнего благоустройства(объекты лесного хозяйства, дорожного хоз-ва, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования

- приобретенные издания(книги, брошюры и др), произведения искусства

- имущество приобретено еза счет средств поступивших (пп14,19,22,23,30п1ст251)(пп6,7п1ст257)

- приобретенные права на результаты деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности если по договору на их приобретение оплата должна производится периодическими платежами в течение срока действия договора(пп8п2ст256,пп37п1ст264).

В отдельных случаях амортизация приостанавливается на время:п3ст256

· по ос переданным по договорам в безвозмездное пользование

· ос переведенные на консервацию свыше 3 месяцев

· ос модернизируемые(конструируемые) сроком больше 12 мес

АМОРТИЗАЦИЯ ЭВМ

Организации которые осуществляют деятельность в области информационных технологий имеют право не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники(п6ст259). При этом затраты на приобретение техники признаются материальными расходами и списываются единовременно в момент ввода ее в эксплуатацию.(пп3п1ст254). Организация должна соответствовать следующим требованиям:

· она разрабатывает и реализует программы для ЭВМ и базы данных и оказывает услуги по разработке адаптации установке тестированию сопровождению таких программ

· она аккредитована в порядке согласно Положению о гос аккредитации организаций осуществляющих ИТ

· доли доходов от данной деятельности составляет не менее 90% от общей суммы доходов

· ССЧ организации не менее 50 чел







Сейчас читают про: