Порядок исчисления таможенной пошлины

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе". Базой для исчисления НДС является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза. Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию России или вывозимых с таможенной территории РФ, устанавливается Правительством РФ.

Заявление таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость декларируется декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара через таможенную границу России. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма декларации устанавливаются ТК РФ в соответствии с законодательством РФ. Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам, установленным Законом "О таможенном тарифе". Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость и предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При необходимости подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости декларант обязан по требованию таможенного органа РФ предоставить последнему нужные для этого сведения. При возникновении у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных декларантом для определения таможенной стоимости, декларант имеет право доказать такую достоверность. В случае непредставления доказательств, подтверждающих достоверность использованных декларантом данных, таможенный орган вправе принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода таможенной оценки.

При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган РФ может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара, применяя методы определения таможенной стоимости на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным или однородным товарам) с корректировкой, осуществляемой в соответствии с Законом "О таможенном тарифе".

При несогласии декларанта с решением таможенного органа РФ в отношении определения таможенной стоимости товара это решение может быть обжаловано в порядке, определяемом ТК РФ (ст. 16 Закона "О таможенном тарифе").

Согласно российскому законодательству применяются следующие методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

а) по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

б) по стоимости сделки с идентичными товарами;

в) по стоимости сделки с однородными товарами;

г) вычитания стоимости;

д) сложения стоимости;

е) резервного метода.

Метод «по цене сделки»

Основным методом определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию России, является метод «по цене сделки», фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза). При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются:

1. Расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию России:

а) стоимость транспортировки;

б) расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

в) страховая сумма;

2. Расходы, понесенные покупателем:

а) комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

б) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

в) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

3. Соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

а) сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

б) инструментов, штампов, форм и других предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

в) материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

г) инженерной проработки, опытно - конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров.

4. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

5. Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Указанный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар;

продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. Под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

а) один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

б) участники сделки являются совладельцами предприятия;

в) участники сделки связаны трудовыми отношениями;

г) один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

д) оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

е) участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

ж) один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

з) участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод «по цене сделки с идентичными товарами»

При использовании метода оценки «по цене сделки с идентичными товарами» в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по признакам:

а) физические характеристики;

б) качество и репутация на рынке;

в) страна происхождения;

г) производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют выше перечисленным требованиям.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

Если выявляется более одного идентичного товара, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самый дешевый.

Метод «по цене сделки с однородными товарами»

При использовании метода оценки «по цене сделки с однородными товарами» в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Под однородными понимаются товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие признаки:

качество,

наличие товарного знака,

репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, если их проектирование, опытно - конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.

Метод «на основе вычитания стоимости»

Определение таможенной стоимости по методу оценки «на основе вычитания стоимости» производится в случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории России без изменения своего первоначального состояния. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории России не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются:

расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в России ввозимых товаров того же класса и вида;

суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в России в связи с ввозом или продажей товаров;

обычные расходы, понесенные в России, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Метод «на основе сложения стоимости»

При использовании метода оценки «на основе сложения стоимости» в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

общих затрат, характерных для продажи в Россию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ, и иных затрат;

прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Россию таких товаров.

Резервный метод

При применении резервного метода таможенный орган РФ предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем российском рынке;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке России на товары российского происхождения;

г) произвольно установленная или не подтвержденная цена товара.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу РФ. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (до двух месяцев) уплаты таможенных платежей принимается таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по кредитным ставкам, устанавливаемым ЦБ РФ. Лица, предпринимавшие попытку уклониться от уплаты таможенных платежей, не имеют права на получение отсрочек или рассрочек уплаты таких платежей.