Методика факторного экономического анализа

7.

6.

5.

4.

3.

2.

Типичные ситуации, когда используется способ сравнения

1.

Традиционные способы обработки аналитической информации

1.Способ сравнения

2. Способ приведения показателей в сопоставимый вид

3. Способ относительных величин

4. Способ группировки данных

5. Балансовый способ

6. Графический способ

7. Табличный способ

Сравнение – это способ научного познания, который сопоставляет неизвестное изученное явление с уже известным ранее изученным явлением с целью определения общих черт, либо отличий между ними.

С помощью сравнения определяются общие и специфические черты в экономическом явлении, изучаются изменения исследуемых объектов, выявляются тенденции и закономерности их развития.

В экономическом анализе сравнение используется в каждом исследовании, как основной и как второстепенный способ.

1) Сопоставление плановых и фактических показателей – для оценки степени выполнения плана.

2) Сопоставление фактических показателей с нормативными – для контроля за использованием различных ресурсов.

3) Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет – для определения тенденций изменения показателей.

4) Сравнение показателей анализируемого предприятия со средними данными по району, области, отрасли – для оценки достигнутых результатов и поиска резервов.

5) Сравнение показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и лучшего опыта других предприятий – для поиска резервов.

6) Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора – для точного расчета влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности и для поиска резервов.

7) Сопоставление различных вариантов управленческих решений – с целью выбора наиболее оптимального из них.

В экономическом анализе чаще всего используются следующие видысравнительного анализа:

а) горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базисного.

б) вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчёта удельного веса отдельных частей в общем целом или соотношение удельного веса частей между собой.

Условия сопоставимости показателей:

1) Единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов.

2) Единство промежутков времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели.

3) Сопоставимость исходных условий производства (технические, технологические, природные, климатические).

4) Единство методики исчисления показателей и их свойства.

Для приведения показателей в сопоставимый вид необходима нейтрализация влияния стоимостных, качественных, объёмных, структурных факторов путём приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов и различных методик пересчёта данных.

Относительные величины получают в результате делении одного показателя на другой, взятый за базу сравнения и выражающийся в форме коэффициентов или процентов. В экономическом анализе наиболее часто используют следующие относительные величины:

1) относительная величина планового задания – это отношение планового уровня исследуемого показателя в бедующих периодах к фактической величине этого показателя в текущем периоде.

2) относительная величина выполнения плана – это отношение фактического уровня исследуемого показателя к его плановой величине за один и тот же период.

3) относительная величина динамики – это отношение фактического уровня исследуемого показателя за отчетный период к фактической величине этого показателя за предшествующий период.

4) относительная величина структуры показывает удельный вес отдельных элементов в общем целом.

5) относительная величина координации – это соотношение частей целого между собой.

6) относительная величина интенсивности характеризует степень развития экономического явления в соответствующей среде.

7) относительная величина эффективности – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Способ группировки данных – способ научного познания, когда объекты анализа, а также причины и факторы их обуславливающие дифференцируются в определённые группы.

Группировка данных является неотъемлемой частью любого аналитического исследования. Она позволяет детально изучить экономические явления и их взаимосвязи, выявить закономерности, свойственные этим явлениям. Научная группировка данных невозможна без знания политико–экономической природы каждого показателя.

Балансовый способ применяется в бухучёте, статистике, планировании, а так же в экономическом анализе.

Балансовый способ – это способ научного познания, который используется для отражения связей между группами уравновешенных показателей экономики предприятия при анализе использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Рассмотрим использование данного способа на примере товарного баланса, который составляется на предприятиях всех отраслей национальной экономики.

Формула товарного баланса

Запас товаров на начало отчетного периода + поступление товаров = реализация товаров + прочее выбытие товаров + запас товаров на конец отчетного периода.

Сущность балансового на данном примере такова: каждую из представленных величин можно представить как алгебраическую сумму всех остальных величин. Сам товарный баланс позволяет определить запасы различных видов продукции на начало и конец исследуемого периода, и проанализировать движение товарных запасов за этот период. Аналитические выводы особенно ценны, если такой баланс составляется не только в целом по предприятию, но и по отдельным группам сырья, готовой продукции, а также в целом по области или отрасли.

Графические способы имеют большое аналитическое значение, так как с их помощью изучаемая информация становится более понятной.

Графический способ – это способ научного познания, связанный с геометрическим изображением определённых зависимостей между показателями при помощи линий и других фигур на плоскости и в пространстве.

Графики используют для быстрого нахождения значений результатов хозяйственной деятельности в соответствие с величинами факторов, которые на них влияют. Графики дают обобщенные рисунки тенденций, закономерностей развития изучаемых явлений и показывают взаимосвязи между показателями. В экономическом анализе наиболее часто используют следующие графики и диаграммы: сравнений (в динамике, по сравнению с плановыми или нормативными показателями), диаграммы структуры показателей, кривые распределения ресурсов, графики корреляционного поля, графики функциональных зависимостей между показателями.

Результаты проведённых аналитических исследований целесообразнее всего оформлять в виде таблиц. Табличный способ - это способ научного познания, представляющий рациональную и удобную для восприятия форму отображения аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определённом порядке. Аналитическая таблица- это система мыслей и суждений, выраженных языком цифр. Таблица значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной, последовательной форме, занимает меньше места по сравнению с текстом, и поэтому познавательный эффект от восприятия табличного материала достигается значительно быстрее.

Табличный материал даёт возможность охватить аналитические данные в целом, как единую систему. С помощью таблицы легче проследить причинно- следственные взаимосвязи между показателями. Существуют следующие виды аналитических таблиц:

1.Простые таблицы - когда перечисляются единицы совокупности характерного экономического явления.

2. Групповые таблицы – когда данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку.

3. Комбинированные таблицы – когда материал разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам.

Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф. Заголовок таблицы должен быть кратким, но точно и выразительно определять основное содержание таблицы. Все слова в основном заголовке, в названии граф и самих показателей должны писаться полностью, за исключением обще - принятых сокращений. Для удобства пользования табличным материалом необходимо с начала отражать абсолютные показатели, а затем относительные данные. При отражении динамики показателей необходимо данные располагать в хронологическом порядке. По аналитическому содержанию различают следующие таблицы: отражающие характеристику изучаемого объекта по различным признакам, отражающие порядок расчёта показателей, отражающие динамику показателей, отражающие структуру, состав и структурные изменения показателей, отражающие взаимосвязь показателей по различным признакам, отражающие результаты расчёта влияния факторов на уровень результатов хозяйственной деятельности предприятия, отражающие методику расчёта резервов, отражающие сводные результаты аналитического исследования.

1. Понятие, типы и задачи факторного анализа

2. Классификация факторов экономического анализа

3. Систематизация факторов экономического анализа

4. Моделирование взаимосвязей между показателями