2014-02-09
1289
Какие из перечисленных документов не должны храниться в кассе организации?
Контрольные вопросы
1. Перечислите основные документы и опишите порядок документирования движения денежных средств в кассе.
2. Опишите порядок ведения кассовой книги.
3. Опишите порядок открытия расчетных счетов организации.
4. Перечислите основные документы и опишите порядок документирования движения денежных средств на расчетном счете.
5. Опишите порядок открытия валютных счетов организации.
6. Как осуществляется учет продажи и покупки валюты?
7. Как осуществляется учет расчетов чеками?
Тестовые задания по теме №6
1. При принятии к учету государственной помощи по мере фактического получения бюджетных средств производится запись:
а) Дебет 51 Кредит 55;
б) Дебет 51 Кредит 86;
в) Дебет 51 Кредит 98.
2. Частичное возмещение стоимости путевки, выданной работнику организации, сопровождается проводкой:
а) Дебет 50-3 Кредит 70;
б) Дебет 50-3 Кредит 71;
в) Дебет 50-3 Кредит 73;
а) Дебет 50-3 Кредит 76.
|
|
|
а) бланки строгой отчётности;
б) ценные бумаги;
в) приходные и расходные кассовые ордера;
г) денежные документы.
4. Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций используется:
а) приходные и расходные ордера;
б) кассовая книга;
в) журнал-ордер N 2 и ведомость N 2;
г) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
а) путёвки в санаторно-курортные учреждения;
б) почтовые марки;
в) расходные кассовые ордера;
г) проездные и единые билеты.
ТЕМА 7. Сущность и порядок учета расчетов
с дебиторами и кредиторами
Изучив тему, вы узнаете:
• кто такие подотчетные лица и как ведутся расчеты с ними
• порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
• кто такие дебиторы и кредиторы и как ведутся расчеты с ними
• порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками
• порядок учета расчетов с персоналом по различным операциям
• как отражаются в учете расчеты по доверительному управлению имуществом
7.1. Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список подотчетных лиц, регулярно получающих денежные средства под отчет на административно-хозяйственные расходы, оформляется приказом по организации.
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Работника направляет в командировку руководитель, что оформляется выдачей командировочного удостоверения. По усмотрению руководителя организации наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказ. При направлении в командировку подотчетное лицо также получает служебное задание, форма которого утверждена Госкомстатом России.
|
|
|
Размер аванса, выдаваемого подотчетному лицу, определяется заданием (что купить, оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, виды транспорта, продолжительность командировки).
Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм.
Подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки, проездные билеты, счета и др.), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела, в котором работает сотрудник. Бухгалтерия проверяет расходы, представленные в авансовом отчете, а руководитель организации утверждает отчет. Затем авансовый отчет принимается к учету.
Командировочные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, оптовых и транспортных организаций и др. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.
Денежные средства, полученные под отчет, расходуются строго по назначению. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. У лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу организации остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы, выданные под отчет и в возмещение перерасхода, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и неиспользованные и сданные по приходным кассовым ордерам. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждой сумме, выданной под отчет. В регистре отражаются выдача денежных средств по отчет в разрезе корреспондирующих счетов и списание задолженности при представлении авансовых отчетов с отнесением расходов на счета затрат, запасов и др.
7.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие товарно-материальные ценности, выполняющие работы, оказывающие услуги. Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи, поставки.
|
|
|
Для учета расчетов за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы, по кредиту - образование задолженности перед другими юридическими лицами.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).
Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются платежным поручением с расчетных и других счетов в банках и учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги.
При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов возвращаются поставщиком покупателю. В расчетных документах должно быть указано основание возврата (реквизиты договора и платежного поручения по которому зафиксировано получение аванса).
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аналитическая информация о задолженности поставщикам формируется в зависимости от используемых форм расчетов, сроков погашения (документы, срок оплаты которых не наступил или не оплаченные в срок). Аналитическая информация о выданных авансах формируется по каждому дебитору с учетом суммы перечисленного аванса, а также сумм в уменьшение задолженности по расчетным документам поставщика.
|
|
|
Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками следующие:
Д60-К 50-Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) из кассы организации
Д60-К50 - Выдан поставщику (подрядчику) аванс из кассы организации
Д60-К51-Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
Д60-К51-Перечислен поставщику (подрядчику) аванс с расчетного счета
Д60-К52-Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
Д60-К52-Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в иностранной валюте
Д60-К60-Сумма ранее перечисленного аванса зачтена в счет погашения задолженности перед поставщиком
Д60-К62-Произведен зачет встречных однородных требований
Д60-К66-Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем
Д60-К67-Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем
Д60-К76-Произведен зачет встречных однородных требований
Д60-К76-2-Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику
7.3. Расчеты с покупателями и заказчиками
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, другие активы, право собственности на которые перешло к покупателям, заказчикам согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.
При отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документов (счетов-фактур, транспортных накладных и др.) на дебете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается дебиторская задолженность покупателей за продукцию, работы, услуги по продажным ценам, включая НДС, причитающийся к получению от покупателей. В составе дебиторской задолженности также отражаются расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, включая уплаченные суммы НДС. Данные по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» характеризуют поступление платежей, а также авансы, полученные организациями-поставщиками от покупателей и заказчиков в соответствии с условиями расчетов. По нормам действующего налогового законодательства кредиторская задолженность, отражаемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», является объектом налогообложения при расчете НДС.
Регистром бухгалтерского учета по счету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» служит ведомость, совмещающая синтетический и аналитический учет, в которой в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической последовательности должна быть систематизирована и накоплена информация о хозяйственных операциях. Выходные данные ведомости об оборотах и остатках по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используются для контроля за дебиторской задолженностью, расчетами по полученным авансам, для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. В течение этого срока законодательством предусматривается защита права по иску лица, право которого нарушено. Срок исковой давности определяется с момента окончания срока исполнения обязательств. Если по обязательствам не установлена дата их исполнения, то срок исковой давности наступает с того момента, когда у кредитора возникает право предъявить требования об исполнении обязательств.
7.4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию, с расчетами по претензиям, суммам, удержанным из оплаты труда работников организации, и другими, отражаются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету могут быть открыты субсчета: 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76.2 «Расчеты по претензиям»; другие субсчета.
Синтетический и аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также по суммам страховых возмещений, полученных организацией при наступлении страховых случаев. В процессе совершения сделок возможно неисполнение договорных обязательств одним из контрагентов. В этом случае одна из сторон предъявляет претензии другой стороне, нарушившей условия договора. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, один из которых остается у организации, предъявившей претензию, другой передается контрагенту, ответственному за нарушение условий договора. В претензии конкретизируются факт нарушения договорных обязательств и в связи с этим соответствующие требования по возмещению потерь и расходов организации согласно документам, подтверждающим размер потерь и расходов. Такими документами являются копии квитанции, счетов-фактур, платежных документов, актов и др. После признания претензии другим участником сделки или судом ее сумма отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76.2 «Расчеты по претензиям».
Синтетический и аналитический учет по субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям» введется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по каждой претензии (даты ее предъявления принятия на учет и погашения дебиторской задолженности), а также по суммам задолженности по каждому дебитору.
7.5. Расчеты с персоналом по прочим
операциям
Расчеты с персоналом по прочим операциям включают расчеты по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и др.
Работникам организации могут быть предоставлены займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др. Решение о предоставлении работникам займов принимается учредителями организации.
Условия выдачи займов определяются в учредительных или распорядительных документах, например приказе (положении) администрации организации.
Договор займа заключается в письменной форме. Заемщик выдает организации обязательство о возврате полученных средств.
Для расчетов с работниками организации по предоставленным займам используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам».
Синтетический и аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» ведут в ведомости по работникам организации.
Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с получением и возвратом работниками организации займов, представлены в табл. 7.3.
Таблица 7.3.Корреспонденция счетов по учету расчетов с работниками по предоставленным займам
Работник обязан возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты или излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.
За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами.
Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей средний месячный заработок, проводится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает егo средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде.
Планом счетов для расчетов по возмещению материального ущерба и фактических потерь от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету субсчета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, по кредиту - погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы, взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации или на ее расчетный счет.
Синтетический и аналитический учет по субсчету 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» ведут в ведомости по работникам организации.
7.6. Расчеты по доверительному управлению имуществом
Для обобщения информации о расчетах с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
К счету 79 могут быть открыты следующие субсчета: 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу»; 79.2 «Расчеты по текущим операциям»; 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»; другие субсчета.
Учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» следует вести раздельно по каждому обособленному подразделению.
Согласно ст. 55 ГК РФ наделение активами обособленного подразделения является для организации одной из обязательных функций. Активы, выделенные обособленным подразделениям, отражаются организацией на счетах учета активов (01, 04, 10 и др.) в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу». Подразделение принимает активы на учет бухгалтерской записью по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу».
Собственник активов, переданных обособленному подразделению, не меняется - им остается то же самое юридическое лицо, поэтому операции по передаче активов обособленным подразделениям организации не могут рассматриваться как продажи.
На балансе обособленного подразделения могут отражаться:
· затраты по производству и продаже продукции (работ, услуг);
· выручка от продажи продукции (работ, услуг) и возникновение налоговых обязательств;
· формирование финансового результата от хозяйственной деятельности.
Обособленные подразделения отражают указанные хозяйственные операции в своем бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.
При составлении бухгалтерской отчетности организация должна включить в нее показатели собственной деятельности, а также данные по всем своим структурным подразделениям.
По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок активы в доверительное управление; последняя обязуется осуществлять управление этими активами в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Передача активов в доверительное управление не влечет за собой переход права собственности на него от учредителя управления к доверительному управляющему. Активы, находящиеся в доверительном управлении, продолжают учитываться на бухгалтерском балансе учредителя управления. Активы и пассивы, порождаемые доверительным управлением имуществом, не включаются в бухгалтерский баланс доверительного управляющего.
Активы, переданные в доверительное управление, подлежат обособлению от других активов учредителя управления и от активов доверительного управляющего. Они должны быть показаны на отдельном балансе, выделенном из самостоятельного баланса учредителя управления. Отдельный бухгалтерский баланс, а также учет имущества и связанных с ним активов и пассивов ведет доверительный управляющий.
Доверительный управляющий, осуществляя доверительное управление активами, вправе совершать в отношении этих активов любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.
Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности. Сроки и порядок такой отчетности устанавливаются договором доверительного управления имуществом. На основании отчета доверительного управляющего имущество отражается в отчетности учредителя управления.
Учредитель управления учитывает операции по передаче имущества в доверительное управление на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Для формирования отдельного бухгалтерского баланса по учету имущества, переданного в доверительное управление, и порождаемых этим иных активов и пассивов доверительный управляющий применяет счета, предусмотренные Планом счетов для соответствующих операций.
