2015-01-21
298
| Вид продук-ции | Плановые показатели | Фактические показатели | ||||||
| Объем реализации, ед., Q0 | Удельный вес продукции, D0 | Цена, д.е., р0 | Себестои-мость, д.е., с0 | Объем реализации, ед., Q1 | Удельный вес продукции, D1 | Цена, д.е., р1 | Себестои-мость, д.е., с1 | |
| А | 0,7 | 0,545 | 5,5 | |||||
| Б | 0,3 | 0,455 | 4,5 | 2,5 | ||||
| Итого | 1,0 | 1,0 |
Плановая прибыль от реализации продукции должна составлять:
д.е.
Прибыль от реализации продукции при изменении объемов производства и реализации составит:
д.е.
Прибыль от реализации продукции за счет изменения структуры производства составит:
д.е.
Прибыль от реализации продукции за счет изменения цены реализации составит:
д.е.
Прибыль от реализации продукции за счет изменения себестоимости составит:
д.е.
Изменение прибыли составит:
д.е.,
в том числе за счет изменения:
· объемов производства и реализации продукции: 
д.е.;
· структуры производства и реализации: 
д.е.;
· цены реализации: 
д.е.;
· себестоимости изделий: 
д.е.
|
|
|
В рассмотренном примере увеличение себестоимости изделий привело к сокращению прибыли от реализации продукции, все остальные факторы оказали положительное влияние на прибыль от реализации.
Рассмотренная факторная модель не учитывает различий в характере зависимости издержек от объема выпуска продукции. Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных издержек позволяет расширить возможности контроллинга. Маржинальный метод использует следующую факторную модель:
, (7.2)
где Qi – объем производства и реализации i -го вида изделия;
рi – цена реализации i -го вида изделия;
– удельные переменные расходы на изготовление i -го вида изделия;
– постоянные затраты.
Используя данные таблицы 7.3, проиллюстрируем на примере маржинальный метод.
Таблица 7.3
