Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженностей

В бюджетных организациях выявленные при инвентаризации суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются. До истечения срока исковой давности необходимо предпринять меры для ликвидации как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

Основанием для принятия решения о списании дебиторской задолженности могут быть:

- информация о ликвидации юридического лица и исключении его из реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (при отсутствии правопреемников);

- истечение срока исковой давности, который в общем случае составляет 3 года.

Если должник проводит реорганизацию, то его задолженность с учета не списывается, поскольку переходит к правопреемнику. Списание дебиторской задолженности возможно не только по истечении срока исковой давности, но и по другим основаниям в случае признания ее нереальной для взыскания.

Списание дебиторской задолженности в бюджетных организациях осуществляется на увеличение расходов. Списанная с балансового счета организации задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается на забалансовом счете 05 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». В течение пяти лет с момента ее списания производится наблюдение за должником с целью возможности ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Выявленные при инвентаризации суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются на увеличение доходов (источников финансирования).

Списать кредиторскую задолженность ранее окончания срока исковой давности можно в том случае, если стало известно о ликвидации кредитора.

В бюджетных организациях следует различать дебиторскую и кредиторскую задолженность, возникшую при осуществлении деятельности за счет бюджетных средств (при исполнении сметы расходов по бюджету), а также при осуществлении предпринимательской деятельности (при исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам).

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета списания дебиторской и кредиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности:

Дт Кт Содержание операции

200, 202 178 - списание дебиторской задолженности при исполнении

сметы расходов по бюджету;

080, 211 178 – списание дебиторской задолженности при исполнении

сметы доходов и расходов внебюджетных средств;

05 – - отнесение суммы задолженности на забалансовый счет;

178 140, 230 - списание кредиторской задолженности при исполнении

сметы расходов по бюджету;

178 237, 410 – списание кредиторской задолженности при исполнении

сметы доходов и расходов внебюджетных средств.

Если должник вернет долг, сумма задолженности списывается с забалансового счета 05. Кроме того, если дебиторская задолженность была образована за счет бюджетных средств, поступившая сумма долга должна быть внесена в доход государственного бюджета:

Дт Кт Содержание операции

100 173 - поступление долга;

173 100 - перечисление долга в доход бюджета.

Если дебиторская задолженность была образована при осуществлении предпринимательской деятельности, поступившая сумма долга относится на увеличение бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли:

Дт Кт Содержание операции

111 237, 410 - поступление долга.