Налоговая база. Особенности определения НБ при получении доходов в денежной форме

Особенности определения НБ при получении доходов в денежной форме:

При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как денежной, так и натуральной форме или в виде материальной выгоды. НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13 %, НБ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, то в этом периоде НБ считается равной 0.

для доходов, в отношении которых предусмотрены иные ставки, НБ определяется как денежное выражение таких доходов. Налоговые вычеты в этом случае не применяются.

Особенности определения НБ при получении доходов в натуральной форме:

При получении плательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав НБ определяется как их стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен, причем эта стоимость берется с учетом НДС, акцизов.

К доходам в натуральной форме относятся:

· оплата (полностью или частично) организацией или ИП товаров, работ, услуг, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха или обучения в интересах работника;

· полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;

· оплата труда в натуральной форме.

Особенности определения НБ при получении доходов в виде материальной выгоды:

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. НБ определяется как превышение суммы процентов за пользование этими средствами, выраженное в рублях, исчисленное исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение НБ осуществляется налогоплательщиком на дату уплаты им процентов по полученным средствам, но не реже 1 раза в налоговый период.

2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг у физ.лиц, в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. НБ определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых лицам, являющихся взаимозависимыми по отношению к плательщику, в обычных условиях лицам, не являющихся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных товаров плательщику. Взаимозависимыми являются лица, которые могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. РБ определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.