Налоги, их виды и функции

Налоги - обязательные платежи, сборы с юридических и физических лиц, осуществляемые государством и местными ор­ганами власти, необходимые для выполнения государством сво­их функций. Сборы эти производятся на основе государственно­го законодательства.

Субъект налогообложения, налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

Объект налогообложения - доход, имущество, с которого взимается налог; объектом обычно выступает заработная плата, прибыль, денежная выручка от продаж, недвижимое имущество и другие виды объектов.

Ставка налога - величина, размер налога на единицу нало­гообложения.

Сущность налога составляет сам процесс изъятия государст­вом определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, дейст­вующие в сфере предпринимательства.

За счёт налоговых взносов, сборов, пошлин и других плате­жей формируются финансовые ресурсы государства. Экономи­ческое содержание налогов выражается взаимоотношениями, с одной стороны, хозяйствующих субъектов и граждан, с другой -государства, заинтересованного в формировании государствен­ных финансов.

Принципы налогообложения. Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» и включали следующие принципы:

- всеобщность налогов и их пропорциональность доходу; справедливость (равноценность изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц);

- определённость (налоги должны быть определёнными, а не произвольными: должны быть определены время, количество, место уплаты);

- удобность (каждый налог должен взиматься в такое вре­мя и таким способом, какие представляют наибольшее удобство для налогоплательщика).

Налоговая система должна нести функции:

а) фискальную (источник доходов государства, необходи­мых для развития общественного сектора страны);

б) перераспределительную (от богатых к бедным, из одних отраслей в другие). Используя эту функцию, государство оказы­вает социальную поддержку населению;

в) стимулирующую (способствовать ускорению научно-технического прогресса, расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости, укреплению семьи и др.). Стимулирующая функция, в основном, осуществляется через систему налоговых льгот и привилегий. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.