2015-01-30
329
В этой секции повторяются сведения, присутствующие в разделе «Решения/Получение и возврат кредитов» (п. 2.9) на начало текущего месяца. Напомним, что, по правилам игры, общий лимит банковского кредитования равняется 100% от величины собственного капитала Предприятия на конец отчетного месяца.
Остаток общего лимита банковского кредитования равен разнице между общим лимитом и остатком кредитов на конец отчетного месяца.
Если в отчетном месяце был получен овердрафт, после чего остаток общего кредитного лимита стал отрицательным, то Предприятие находится в предбанкротном состоянии или уже стало банкротом (см. п. 1.1.8).
Коэффициент кредитования равняется отношению суммы взятых кредитов на конец отчетного месяца к общему лимиту. ***
В данном разделе программы формируются суммы операций 9 – 25, 135, 136 из табл. 4.2. При этом раздел выступает как аналитическое приложение к следующим балансовым счетам из табл. 4.1:
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Данные Оборотно-сальдовой ведомости по этим счетам раскрываются здесь в разрезе отдельных кредитов.
Кроме того, раздел дает расшифровку следующих счетов учета расходов:
- счет 91/4 «Проценты по банковским кредитам»;
- счет 91/5 «Прочие расходы по кредитам».
Отметим, что счет 91/4 имеет два субсчета: 91/4/1 «Проценты в пределах норматива» и 91/4/2 «Проценты сверх норматива». Сначала на общую сумму начисленных процентов делаются проводки по дебету счета 91/4/1 отдельно по краткосрочным кредитам (включая овердрафты) и долгосрочным кредитам (операции 21, 23), а на их общую сверхнормативную часть – по дебету счета 91/4/2 и кредиту счета 91/4/1 (операция 25). Такая методика позволяет непосредственно в рамках бухгалтерского учета выделить ту часть процентов по банковским кредитам, которая не будет учитываться при исчислении налогооблагаемой прибыли (см. п.п. 7.1, 7.4).
В данном разделе дается также расшифровка статей «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства» Бухгалтерского баланса (см. п.6.1).
Поясним, как такое разделение кредитов отражается в бухгалтерском учете.
Счет 67 имеет два субсчета: 67/1 «К возврату позже 12 месяцев» и 67/2 «К возврату в течение 12 месяцев». При получении долгосрочного кредита его сумма отражается по кредиту субсчета 67/1 (операция 17). В тот момент, когда до возврата кредита остается 12 месяцев, на его сумму делается проводка по дебету субсчета 67/1 и кредиту субсчета 67/2 (операция 20). В результате долгосрочный заемный капитал рассчитывается в балансе как кредитовое сальдо счета 67/1, а краткосрочный – как сумма кредитовых сальдо счетов 67/2 и 66.
