Учет акций, векселей, облигаций, закладных и других ценных бумаг и нормативно-правовое регулирование учета

Нормативно-правовое регулирование учета рынка ценных бумаг основывается на четырех системообразующих федеральных законов: «О рынке ценных бумаг», «Об акционерных обществах», «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг». Лишь внутреннее единство и непротиворечивость Гражданского кодекса Российской Федерации и норм данных федеральных законов, с одной стороны, и принятых на их основе большого числа подзаконных актов, регламентирующих рынок ценных бумаг, с другой стороны, позволит урегулировать отношения в этом сегменте рыночной экономики России.

Приобретение предприятием ценных бумаг рассматривается в качестве финансовых вложений или инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий.

Финансовое вложение учитывается на активном синтетическом счете 58 – «Финансовые вложения».

Счет 58 имеет следующие субсчета:

58.1 – паи и акции;

58.2 – долговые ценные бумаги;

58.3 – предоставленные займы;

58.4 – вклады простого товарищества.

При предоставлении займов или покупки ценных бумаг производятся оплаты с их расчетного счета, при этом делается проводка:

Д К

58 + 51 –

Аналитический учет по всем субсчетам ведется на основании первичных документов по видам вложений, ценных бумаг предприятий – должников.

Совершенные операции по купли-продажи ценных бумаг предполагают приобретение их по ценам выше или ниже номинальной стоимости в зависимости от котировки этих бумаг на фондовой бирже. Разница между продажей и номинальной стоимостью приводит к получению прибыли или убыткам.

Выпуск акций для покрытия убытков предприятия запрещен. В процессе исследования операций с ценными бумагами очень важно проверить обоснованность совершения платежей, т.е. перечисления денежных средств в оплату акций должно быть подтверждено соответствующим договором, поэтому проверяются договоры, проспекты эмиссий, их соответствие требованиям законодательства (публикация в центральные печати).

Обращается внимание на соотношение простых и привилегированных акций (согласно ГК РФ – привилегированных акций не должно быть больше 25 % от общего объема) и проверяется правильность оформления оплаты акций: рублями, иностранной валютой, основными фондами, нематериальными активами, ценными бумагами.

При исследовании операций с ценными бумагами проверяются выплаты и получение дивидендов и процентов, которые отражаются на счете 91 – «Прочие доходы и расходы».

Размеры дивидендов на одну акцию утверждаются и объявляются заблаговременно собранием акционеров, а так же заранее устанавливаются сроки и размеры оплаты процентов по облигации.