Проекта. 4.1. Во введении излагается цель курсового проекта, краткое со­держание индивидуальной программы (задание) анализа и диагностики финансово-хозяйственной

4.1. Во введении излагается цель курсового проекта, краткое со­держание индивидуальной программы (задание) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия водного транспорта, а также указывается индивидуальный числовой код и вариант, выданный студенту.

4.2. В первом разделе излагается один из вопросов теории эконо­мического анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По выбору студента следует коротко, реферативно изложить по изученным литературным источникам одну из тем следующих направ­лений:

□ место и роль экономического анализа и диагностики в системе управления экономикой;

□ эволюция систем управления и развитие экономического ана­лиза;

□ субъекты и объекты анализа и диагностики деятельности пред­приятия;

□ система показателей, используемых в экономическом анализе и диагностике деятельности предприятия;

□ метод и методика экономического анализа и диагностики дея­тельности предприятия;

□ организация системного экономического анализа и диагности­ки финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

□ виды анализа, их характеристика и специфика аналитических программ;

□ информационная база и порядок ее подготовки к анализу и ди­агностике хозяйственной деятельности предприятия;

□ задачи и методика экономического анализа и диагностики фи­нансовых показателей;

□ статистические методы экономического анализа и диагностики и сфера их применения;

В завершение первого раздела следует указать, каким образом изло­женная тематика связана с последующей работой во 2 и 3 разделах или в одном из них.

Объем первого раздела не должен превышать 7 страниц рукописного текста или 4 страницы печатного.

Студент может выбрать направление и тему самостоятельно, помимо предлагаемого перечня, предварительно согласовав ее с руководителем курсового проекта.

4.3. Для выполнения следующих разделов проекта необходимо подготовить исходную информацию в соответствии с «Порядком подго­товки информации для анализа и диагностики по индивидуальному шифру студента» - п.3.

При подготовке информации выполняется необходимая ее проверка (как обязательный элемент методики экономического анализа) по трем на­правлениям:

> синтаксическому;

> семантическому;

> прагматическому.

В результате синтаксической проверки студент должен заполнить в отчетных документах пропущенные числовые параметры, руководствуясь п.3, и выполнить соответствующую счетную проверку.

Семантическая проверка позволит установить взаимосвязь числовых параметров, представленных в разных отчетных носителях информации, и выявить экономическое назначение каждого отчета и его показателей.

Прагматическая проверка обеспечивает отбор необходимых источ­ников информации для выполнения анализа и диагностики по общей про­грамме и особенно по дополнительной индивидуальной программе. Эта проверка позволит исключить из рассмотрения излишнюю информацию, выбрать только необходимую для выполнения дополнительной программы анализа.

4.4. Во втором разделе по общей для всех студентов программе выполняется анализ и диагностика уровня оценочных показателей, приме­няемых на всех предприятиях экономики Российской Федерации (согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации):

> объема реализации (продаж) продукции от обычных видов дея­тельности в стоимостном выражении - выручка (нетто) в динамике по сравнению с предшествующим годом;

> объема продукции по основной деятельности транспортного предприятия в физических единицах измерения в сравнении с планом;

> затрат на производство и реализацию (продажи) продукции по обычным видам деятельности в сравнении с предшествующим годом;

> прибыли от реализации (продаж) по видам продукции и валовой прибыли в сравнении с предшествующим годом;

> рентабельности затрат на выполнение работ и услуг;

> соотношения уровня производительности труда и средней зара­ботной платы по сравнению с планом.

Исходная информация для анализа содержится в бухгалтерской от­четности в форме № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках», а также в специализированных отчетах - выборках, представленных в табл. 11÷15.

Содержание общей программы анализа и диагностики вместе с ре­комендуемыми формами расчетных аналитических таблиц представлено в п.5.

4.5. Для анализа и диагностики оценочных показателей следует использовать статистические рабочие приемы:

> сравнение в динамике (по темпам роста и прироста);

> сравнение по структуре (долевому составу);

> целевых группировок и расчета по ним средневзвешенных вели­чин и индексов;

> детализации показателей и оценки влияния факторов методами элиминирования (по самостоятельному выбору студента: пересчет плано­вых показателей, цепных подстановок, частных попеременных подстано­вок, разниц, расчета производных показателей).

В пояснениях к табличным расчетам необходимо указывать, какой рабочий прием анализа применяется в данных расчетах.

4.6. Завершается второй раздел диагностикой и описанием при­чинно-следственных связей основных хозяйственных результатов деятель­ности предприятия, выявлением важнейших факторов, определивших по­лученные результаты.

Выводы и аналитические расчеты необходимо проиллюстрировать рисунками (схемами, графиками), сводными таблицами, составленными самостоятельно.

4.7. В третьем разделе также по общей для всех студентов про­грамме выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса (форма №1 по ОКУД) и приложения к нему (форма №2 по ОКУД).

4.8. Анализ и диагностика имущественного и финансового состоя­ния выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффици­ентов, для расчета которых в п.6 предлагаются расчетные таблицы.

4.9. Завершается третий раздел диагностикой - описанием причин­но-следственных связей, обусловивших данное имущественное и финансо­вое состояние предприятия.

По результатам расчетов и выводов необходимо составить иллюст­ративную таблицу и рисунки (схемы, графики).

4.10. В заключении необходимо синтезировать, сгруппировать важ­нейшие факторы влияния, определившие достигнутый уровень показате­лей, предусмотренных бизнес-планом, а также сделать аргументированные выводы и оценки, увязав результаты анализа 2-го и 3-го разделов курсово­го проекта, с этой целью следует составить сводную таблицу системы оце­ночных показателей по форме табл. 10.

Завершить работу нужно предложением путей усиления влияния по­ложительных факторов и устранения или уменьшения влияния негативных факторов в деятельности предприятия.

5. Методические указания к выполнению тематического анализа и диагностики оценочных показателей деятельности предприятия (Раздел 2^й курсового проекта)

5.1. В соответствии с пунктом 4.4. в общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

> анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

> анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

> анализ динамики и структуры прибыли от реализации продук­ции обычных видов деятельности;

> анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

> анализ динамики чистой прибыли;

> оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

> расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услу­ги;

> оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

> анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

> анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эф­фекта в составе прибыли от реализации продукции.

5.2. Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет 6 прибы­лях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о вы­полнении бюджета доходов и расходов» (табл. 11).

5.3. Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продук­ции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в табли­цах 1,2,3.

Используется информация «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а также расшифровки из табл. 11.

5.4. Анализ динамики перевозок и погрузочно-разгрузочных работ в натуральных и условно-натуральных измерителях выполняется по рас­шифровкам - статистическим выборкам (табл. 12.,13.).

Расчеты предлагается выполнять в следующих формах аналитиче­ских таблиц под номерами 1 ÷ 5. В таблицах для анализа информация о доходах сгруппирована по нескольким признакам:

> по признаку финансовой (налоговой) отчетности - табл. 1 ÷ 3;

> по производственному признаку транспортного предприятия (перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, прочие работы и услуги) - табл. 4.

> по коммерческому признаку (по заказам клиентуры, грузовла­дельцев) - табл. 5.

Студент может предложить дополнительно варианты углубления анализа.

В ходе рассмотрения таблиц следует выделить существенные факто­ры, влияющие на динамику и структуру доходов в наибольшей мере, это могут быть объемы работ, цены, структура работ и доходов, их динамика. Индекс средних цен следует сравнить с индексом инфляции, заложенным Минфином при планировании государственного бюджета РФ на рассмат­риваемый год.

5.5. Оценка влияния факторов на динамику доходов и прибыли от реализации продукции выполняется методами элиминирования: абсолют­ных разниц, цепной подстановкой, при этом рассматриваются следующие факторы: объем работ в натуральном (условно-натуральном) исчислении, средняя доходная ставка и ее структура (по составу клиентуры), средняя себестоимость работ.

5.6. Математические выражения зависимости доходов и прибыли от факторов, рекомендуемые для анализа:

> по погрузочно-разгрузочным работам:

а) методом разниц:

Р_прр ~ Q х (d_cp ~ S_ср),

б) методом цепной подстановки:

Д_прр = Z_iQ_{i ×}∑_i Z (d, х V);

> по перевозкам:

а) методом разниц:

Р_пер = Q × L× (d'_cp - S'_cp);

б) методом цепной подстановки:

Д_пер = ∑Q_i × L_i ×(L_i d'_cp× U'_i);

где Р_прр, Р_пер - прибыль от погрузочно-разгрузочных работ и перево­зок, тыс.руб.;

Q, Q_i - объем погрузочно-разгрузочных работ и объем перевозок, тыс.тонн;

L_i - расстояние перевозки грузов в км.;

Q × L_i - грузооборот, млн.ткм.;

Д_прр, Д_пер - доходы от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок соответственно;

d_cp, d_i, d'_cp, d'_t - доходные ставки средние и по отдельным (j-тым) клиентам на погрузочно-разгрузочных работах и перевозках соответствен­но;

Sсp, S'cp - средняя себестоимость погрузочно-разгрузочных работ и перевозок, соответственно;

U_i, U '_t - доля объемов работ (грузооборота) /-того клиента в объеме погрузочно-разгрузочных работ и перевозок соответственно.

5.7. Преподаватель по своему усмотрению задает студентам инди­видуальный вариант показателей для выполнения факторного анализа по составу объектов:

1) количество клиентов (i) из портфеля заказов (2-3),

2) вид работ:

• добыча (погрузка) песка;

• перевозка песка собственной добычи;

• выгрузка песка собственной добычи;

• реализация (продажа) песка собственной добычи по полной доставке;

• выгрузка других грузов;

• перевозка других грузов.

5.8. Для выполнения аналитических расчетов следует подготовить информацию по форме табл.6.

Например, если задан вариант работ «погрузка песка собственной добычи» по 2-м клиентам ОАО 1 и ОАО 2, показатели будут иметь вид:

Показатель	По плану	По отче­ту	Разница показателей ±Δ
Объем погрузочно-разгрузочных ра­бот - всего тыс.т., в т.ч.			-50
ОАО 1			-50
ОАО 2
…..

и тому подобно по всем показателям.

5.9. Средняя себестоимость по i-ому виду работ определяется неза­висимо от состава клиентов по данным табл. 12 и 13 в последовательности:

5.9.1. Прямые расходы по i-ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов K _распр по итогам стр.1.6.:

K _распр=

Полная сумма расходов по i -ому виду работ:

Ri = Rпрям × Краспр, тыс.руб.

Средняя себестоимость i-того вида работ:

^{Sсрi =} , , (или на перевозках)

Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду ра­бот, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки пес­ка собственной добычи (табл.12) в количестве 4400 тыс.т.

Аналогично следует определять среднюю себестоимость перевозок песка собственной добычи, (гр.4) его выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки других грузов (гр.8).

5.9.2. В качестве индивидуального задания преподаватель может за­менить анализ средних доходных ставок анализом средней себестоимости по видам работ с использованием метода пересчета плановых показателей, метода удельных затрат и оценки влияния структурных сдвигов на итого­вую среднюю себестоимость.

5.9.3. Расходы по заданному j-ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости на объем работ по j-ому варианту:

^Rij = Qij × Sсрi, тыс.руб.

Например, если вариант j - ОАО 1 и ОАО 2 на выгрузке песка собст­венной добычи, то объем работ составляет по отчету 1-500+2200=3700 тыс.тонн, расходы соответственно: S_{выгр ср} ×3700.

Плановые расходы и средняя себестоимость определяются анало­гично.

5.10. Производительность труда по предприятию определяется:

П_тп = , тыс.руб./чел.

где В - выручка (по данным формы №2), тыс.руб.,

N - среднесписочная численность работников, чел.^1[1],

Средняя заработная плата определяется:

З ₌ , руб./чел.

Соотношение темпов роста (K) показателей по сравнению с планом:

T _{П. mp} = ×100

T _З = × 100

К = ≥ 1

5.11. Эффективность труда определяется величиной снижения себе­стоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления единого соци­ального налога (ЕСН)). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток:

±ΔS = , %

где ± ΔS - снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'₃ - коэффициент роста средней зарплаты:

Т '_з =

T ' _{п. mp}. - соответственно коэффициент роста производительности труда:

Т ' _{п. mp.} =

И _з - доля зарплаты (с отчислениями по ЕСН) в составе расходов, %:

И_з = ;

где К_ЕСН - ставка по единому социальному налогу.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину за­трат:

, тыс. руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком ми­нус) определяется:

Э_mp=

если результат получен со знаком плюс, то допущен перерасход на оплату труда. Потери от неэффективного расхода средств на оплату труда оцениваются аналогичным расчетом.

5.12. Результаты аналитических расчетов нужно проиллюстрировать рисунками. Примеры иллюстраций приведены на рис. 1÷ 5.

Таблица 1

Динамика валовой и чистой прибыли

Показатели	За предыдущий год,тыс.руб. tб	За отчетный год по отчету, тыс.руб. to	Прирост (±Δ)
	Абсол. тыс.руб.	То же, %
1. Выручка (нетто) от прода­жи товаров, продукции, ра­бот, услуг
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль
4.1. Коммерческие расходы
4.2. Управленческие расходы
5. Прибыль от продаж
6.1. Операционные доходы
6.2. Операционные расходы
7.1. Внереализационные до­ходы
7.2. Внереализационные рас­ходы
8. Прибыль до налогообло­жения
9. Налог на прибыль
10. Прибыль от обычных ви­дов деятельности
11.1. Чрезвычайные доходы
11.2. Чрезвычайные расходы
12. Чистая(нераспределен­ная) прибыль

Таблица 2

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельно­сти предприятия за 20_год

Показатели	За преды­дущий год tб, тыс.руб.	По отче­ту tо, тыс.руб.	Прирост	Доля в итоге, %	Прирост, взвешенный на структу­ру
	tб	to
1. Доходы по всем видам деятельности всего, в том числе:
Доходы по обычным видам деятельности
Прочие операционные доходы
Внереализационные доходы
Чрезвычайные доходы
2.Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:
Затраты на производст­во и реализацию продук­ции
Управленческие расхо­ды
Прочие операционные расходы
Внереализационные расходы
Чрезвычайные расходы
3. Прибыль от реализа­ции продукции (валовая без учета расходов по управлению)
4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)
5. Прибыль до налогооб­ложения
6.Прибыль от обычной деятельности (после на­логообложения)
7.Чистая прибыль (не­распределенная)

Таблица 3

Динамика и структура рентабельности продаж

Показатели	За преды­дущий год tб, тыс.руб.	По отче­ту tо, тыс.руб.	Прирост (±Δ)	Индекс роста
tб
1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции, товаров, ра­бот, услуг, коп./руб.
2. Рентабельность затрат на производство продук­ции, товаров, работ, ус­луг, %%
3. Доля прибыли от про­даж в выручке от продаж продукции, товаров, ра­бот, услуг, коп./руб.
4. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы),
5. Доля прибыли до нало­гообложения в выручке от продаж продукции, то­варов, работ, услуг, коп./руб.
6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж про­дукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообло­жения, %%
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%

Таблица 4

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия)

Показатели	По биз­нес-плану, tпл, тыс.руб.	По от­чету to, тыс.руб	Темп роста, %	Доля в общем итоге %	Пересчитанный план на факти­ческую структу­ру, тыс.руб.	Отклонение от пересчитанного плана, тыс.руб.	Доля пересчи­танного откло­нения в общем приросте, %
				По плану	По от­чету
1. Доходы от перевозок все-
го, в том числе.
- песка собственной добы­чи;
- остальных грузов.
2. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ всего, в том числе:
- на добыче песка;
- на выгрузке песка;
- на остальных грузах.
3. Прочие доходы
4. Итого доходов от обыч­ных видов деятельности (от производственной уставной деятельности)
5. Доходы от реализации имущества
Продолжение таблицы 4
							8 = 3-7
6. Прочие внереализацион­ные доходы
7. Итого внереализацион­ные и операционные дохо­ды
8. Всего доходов
В том числе полученные внутри корпорации

Таблица 5

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Показатели

По бизнес-плану,

По от­чету t0

При­рост Δt

Доля в итоге

По бизнес-плану

По отчету

Средняя цена

Индекс средних цен

По бизнес-плану

По отчету

Объем реализов. продук­ции

Гру-зооб орот

Объем реализов. продук­ции

Гру-зообо рот

По бизнес-плану

По отчету

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. тонн

тыс. ткм

тыс. тонн

тыс. ткм

руб./ т

руб./ 1000 ткм

руб./ т

руб./ 1000ткм

1. Доходы от реа­лизации песка все­го,

в т.ч.:

- ОАО №1

- ОАО №2

- Предприятие «А»

- Предприятие «Б»

2. Доходы от по­грузочно-разгрузочных ра­бот всего

в т.ч.:

-ДСК-1

Продолжение таблицы 5

-ДСК- 2

-ДСК-3

- АБЗ

- П база 1

- П база 2

3. Доходы от пе­ревозки прочих грузов всего.

в т.ч.:

- Предприятие «В»

- Предприятие «Г»

- Предприятие «Д»

- Предприятие «Е»

4. Прочие доходы

5. Всего доходы

В том числе полу­чены внутри кор­порации