Общая хар-ка ЕСН (объект, порядок, сроки уплаты и отчетность по ЕСН)

Он предназначен для мобилизации ср-в для реал-ции права гр-н на гос-ое пенс-ое и соц-ое обеспеч-е (страх-е), мед-ую помощь. Поступления от ЕСН зачисл-ся по устан-ым нормативам в ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Т.о., ЕСН явл-ся целевым налогом.

НК РФ устан-т 2 самост-ые группы налогопл-ков: 1) лица (орг-ции, ИП, физ.лица), производ-е выплаты физ-м лицам; 2) ИП, адвокаты, нотариусы, заним-ся частной практикой. Если лицо одновременно отн-ся к обеим группам налогопл-ков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отд-но.

Для налогопл-ков 1ой группы объектом налогообл-я призн-ся выплаты и иные вознагр-ия, начисляемые (выплач-ые) в пользу физ-х лиц по труд-м и гр-ко-правовым д-рам (за искл-м г-п д-ров, предметом α явл-ся переход права соб-ти или иных вещ-х прав на им-во, а также связанных с передачей им-ва в польз-е).

Объектом налогообл-я для налогопл-ков 2ой группы (ИП, адвокаты) призн-ся доходы от предприн-ой либо иной проф-ой деят-ти за вычетом расходов, связанных с их извл-ем.

Нал-ая база, для налогопл-ков 1ой группы она представ-т собой Ʃ выплат и иных вознагр-ий, начисл-ых налогопл-ми за нал-ый период в пользу физ-х лиц. При этом учит-ся любые вознагр-ия, независимо от формы их выплаты. К такому вознагр-ию, например, может отн-ся полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, им-х прав), предназн-ых для самого физ-го лица либо членов его семьи, в том числе комм-х услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Нал-ая база опред-ся отд-но по каждому физ-му лицу с начала нал-го периода по истеч-и каждого месяца нарастающим итогом.

Для ИП нал-ой базой явл-ся Ʃ доходов, получ-х ими за нал-ый период и в ден-ой, и в натур-ой форме от предприн-ой либо иной проф-ой деят-ти, за вычетом расходов, связанных с их извл-ем.

Ʃ, не подлежащие налогообл-ю, вкл-т различ-го рода гос-ые пособия, компенсац-ые выплаты, Ʃ единовр-ой матер-ой помощи, оказ-ой физ-м лицам в связи со стих-ым бедствием или др-м чрезвыч-м об-вом в целях возмещения причиненного им матер-го ущерба или вреда их зд-вью, а также физ-м лицам, пострадавшим от террор-х актов на терр-и РФ, и др.

От уплаты ЕСН освоб-ся:

1) Орг-ции - с ƩƩ выплат и иных вознагр-ий, не превыш-их в теч-е нал-го периода 100тыс. руб. на каждого раб-ка, явл-ся инвалидом I, II или III группы;

2) Общ-ые орг-ции инвалидов, среди членов α инвалиды состав-т не менее 80%; орг-ции, уставный капитал α полностью состоит из вкладов общ-х орг-ций инвалидов и в α среднесписочная числ-ть инвалидов - не менее 50%, а доля з/п инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%; учр-ия, созд-ые для достиж-я образ-ых, культ-ых, лечебно-
оздоровит-ых, физ-но-спортивных, науч-х, инф-ых и иных соц-х целей, а также для оказ-я прав-ой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, един-ми соб-ми им-ва α явл-ся указ-ые общ-ые орг-ции инвалидов, - с ƩƩ выплат и иных вознагр-ий, не
превыш-их 100тыс.руб. в теч-е нал-го периода на каждого отд-го раб-ка;

3) ИП, явл-ся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предприн-ой и иной проф-ой деят-ти в размере, не превышающем 100тыс.руб. в теч-е нал-го периода;

Нал-ый период состав-т календ-ый год. Отч-ми периодами по налогу призн-ся 1ый квартал, полугодие и 9мес. календ-го года.

Нал-ые ставки- вкл-т как твердо фикс-ую, так и адвалорную (%ую) состав-ие к нал-ой базе. При этом ставки ЕСН по своему хар-ру явл-ся прогресс-но-регресс-ми: т.е. с ростом нал-ой базы размер твердо фикс-ой части ставки увелич-ся, а адвалорной – уменьш-ся.

Сумма ЕСН опред-ся как соответст-ая %ая доля нал-ой базы. Налог исчисл-ся и уплач-ся налогопл-ми отд-но в фед-ый бюджет и в каждый внебюдж-ый фонд.

В теч-е отч-го периода по итогам каждого календ-го мес. налогопл-ки производят исчисл-е ежемес-ых аванс-ых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознагр-ий, начисл-ых с начала нал-го периода до оконч-я соответст-го календ-го мес., и ставки налога. Уплата ежемес-х авансовых платежей произв-ся не позднее 15-го числа след-го месяца.

Расчет Ʃ аванс-х платежей, подлеж-х уплате в теч-е нал-го периода ИП, произв-ся нал-ым органом исходя из нал-ой базы за пред-щий нал-ый период и нал-ых ставок.