Санкт-Петербург

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербургский университет

СБОРНИК ЗАДАЧ

ПО

НАЛОГОВОМУ ПРАВУ

По специальностям

Правоохранительная деятельность

Юриспруденция

Правовое обеспечение национальной безопасности

Сборник задач подготовлен в соответствии с планом

научной деятельности СПб Университета МВД России

на 2010 год поз.1.94.

Настоящее пособие переработано и актуализировано

по состоянию законодательства на 01.11.2013 года.

Протокол заседания кафедры №10. от 12.11.2013 г.

Санкт-Петербург

Налоговое право: Сборник задач по налоговому праву. Составитель Морозов А.А. СПб.: Издательство СПб университета МВД России, 2013.

Учебное пособие «Сборник задач по налоговому праву» предназначено для обучения курсантов, слушателей и студентов по специальностям «юриспруденция» и «экономика». В частности для освоения курсов «Налоговое право», «Финансовое право», «Налоги и налогообложение». Пособие конкретизирует положения, рассматривающие вопросы функционирования налоговой системы РФ, рассмотрения спорных ситуаций возникающих в ходе налоговых правоотношений между субъектами налоговой сферы.

Пособие предназначены для курсантов и слушателей всех форм обучения СПб университета МВД России, обучающихся по специальности «юриспруденция» и «экономика».

Настоящее пособие актуализировано по состоянию законодательства на 01.11.2013 года. Протокол заседания кафедры №10 от 12.11.2013 г.

Рецензенты:

кандидат юридических наук, доцент

Денисов Юрий Александрович,

СПб Институт Внешнеэкономических Связей Экономики и Права

доктор юридических наук, профессор

Шубников Юрий Борисович

СПб университет МВД России

© Санкт-Петербургский университет

МВД России, 2013

ВВЕДЕНИЕ

Настоящее учебное пособие «Сборник задач по налоговому праву» предназначено для обучения по специальностям «юриспруденция» и «экономика». В частности для освоения курсов «Налоговое право», «Финансовое право», «Налоги и налогообложение». Пособие конкретизирует положения, рассматривающие вопросы функционирования налоговой системы РФ, рассмотрения спорных ситуаций возникающих в ходе налоговых правоотношений между субъектами налоговой сферы.

Пособие ориентирует студентов на самостоятельную работу по рассмотрению проблемных ситуаций возникающих при реализации прав налогоплательщиков, налоговых агентов, органов налогового контроля, а также хозяйствующих субъектов всех форм собственности участвующих в налоговых правоотношениях. Кроме этого оно служит методическим вспомогательным материалом для профессорско-преподавательского состава, преподающего профильные курсы. Для студентов заочной формы обучения пособие является перечнем базовых заданий для выполнения контрольных работ.

Структура пособия включает в себя десять разделов по основным направлениям налоговой сферы. В каждом разделе сгруппированы задачи объединённые общими правовыми нормами и общей методикой решения спорной ситуации.

Рассмотрение задач предполагает усвоение обучаемыми методики общего подхода в рассмотрении конфликта между органами налогового контроля и налогоплательщиками.

Пособие представляет собой достаточно полное изложение проблемных аспектов по рассматриваемым разделам и может быть использовано как для изучения профильных курсов, а также для написания курсовых, выпускных квалификационных и дипломных работ.

Раздел 1. Задачи по вопросам общих отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, их действии во времени, субъектном статусе участников отношений, особенностях введения налогов и специальных налоговых режимов.

Задача 1.1. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку налогоплательщика, в ходе которой были доначислены суммы налогов, а также начислены пени и штрафные санкции в результате применения налогоплательщиком уровня цен на произведенную продукцию, отклоняющегося более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Должен ли налоговый орган производить взыскание доначисленных сумм налогов в судебном порядке согласно пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ (обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика)?

Ответ:

В рассмотрении данной ситуации следует исходить из норм ст. 40 НК РФ (Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения).

В соответствии с ч.2 этой статьи:

«... Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.»

То есть, в нашей ситуации совпали два из предусмотренных законом условий. При этом, необходимо учитывать, что экономическая мотивация изменения цен в сделках между взаимозависимыми лицами может иметь как негативную составляющую (ущемление интересов конкурентов в рамках недобросовестной конкуренции), так и положительную составляющую (облегчение бремени финансовых затрат зависящего лица).

Это даёт нам право учитывать нормы ч. 8. ст. 40 НК РФ, которая напрямую предусматривает, что «… При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.»

Таким образом, возможность производства взыскания доначисленных сумм налогов в судебном порядке согласно п. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, будет определяться судом исходя из того, что взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

Задача 1.2. На банковский счет налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 427 тысяч рублей. При этом неисполненные требования, которые предъявлены к налогоплательщику в соответствии с гражданским законодательством РФ и исполняются в особом (первоочередном) порядке, составляют 420 тысяч рублей.

Будет ли исполнено банком поручение налогоплательщика о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации, если сумма денежных средств, указанная в поручении составляет 14 тысяч рублей?