Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД – это одна из систем налогообложения в малом предпринимательстве. Так же как и при УСН, предприятие платит единый налог, но его базой является не доходы или выручка, а физические объекты (квадратные метры торговых залов, залов предприятий общепита, количество наемных работников, количество торговых точек и т.д.).

На ЕНВД обязаны перейти предприятия при оказании следующих услуг:

– бытовых услуг населению;

– ветеринарных услуг;

– услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта;

– розничная торговля, через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 м² (палатки, латки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие торговой площади);

– услуг общественного питания с площадью зала не более 150 м²;

– оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров, при использовании не более чем 20 автотранспортных средств;

– услуг по временному размещению граждан с площадью спальных помещений 500м².

Ставка ЕНВД составляет 15% от суммы Вмененного дохода в месяц. По каждому виду деятельности в 2006 г. была установлена базовая доходность т.е. сумма предполагаемого дохода организации с зарегистрированной единицы объекта налогообложения.

Пример.

Мини-гостиница имеет 10 номеров при площади спальных помещений 200 м². Рассчитайте Единый налог на вмененный доход.

При временном размещении в гостинице базовая доходность 1 м²составляет 1000руб. в месяц.

К₁≈ 1,45 (2010 г.)

К₂ = 1,0 (для всех районов города с 2010 г.)

Расчет вмененного дохода производится по формуле:

ВмДох = БД x Количество x К₁x К₂,

где К₁ – коэффициент-дефлятор.

К₂ – территориальный коэффициент, учитывающий особенности условий ведения бизнеса (численность населения, удаленность от коммуникаций и проч.).

БД – базовая доходность.

ВмДох – налогооблагаемая базовая доходность всего объекта– вмененный доход.

Тогда

ВмДох = 1000 x 200 x 1,45 x 1,0 = 290000руб.

Расчет единого налога ведется следующим образом:

ЕНВД = ВмДох x 15%

Следовательно, ЕНВД = 290000 х 15% = 43500руб.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошли изменения величины физического показателя, он при исчислении суммы ЕН учитывает изменения с начала того месяца, в котором они произошли.

Контрольные вопросы

1. Как называется распределение прибавочной стоимости между гражданами, хозяйствующими субъектами и государством?

2. Дайте определение налогу.

3. Перечислите функции налогов.

4. Как делятся налоги по соотношению ставки налога и объекта налогообложения?

5. Чем отличаются прямые налоги от косвенных?

6. Приведите примеры прямых налогов (косвенных).

7. Сколько ровней включает налоговая система РФ?

8. Что представляет собой налоговая система?

9. Какие налоги относятся к федеральным, региональным, местным?

10. Назовите принципы построения налоговой системы.

11. Как называется совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложения?