Налоговая система

Налоговая система – это совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в установленном государством порядке. Налоговая система включает три уровня:

1. Федеральный.

2. Региональный (субъекты федерации).

3. Местный.

Налоговая система имеет следующие характеристики:

Ø экономические:

ü налоговое бремя;

ü соотношение прямых и косвенных налогов;

ü структура прямых налогов;

ü соотношение налоговых поступлений от внешней и внутренней торговли;

Ø политические

ü роль налогов среди источников доходов бюджетов разных уровней;

ü распределение функций между центральными и местными органами власти;

ü степень контроля центральными органами за местными органами власти.

В настоящий момент в налоговой системе России присутствуют следующие организационные принципы:

Ø принцип единства налоговой системы;

Ø принцип подвижности (эластичность, гибкость);

Ø принцип стабильности;

Ø принцип множественности.

Налоговый механизм представляет собой совокупность правовых норм и методов управления налогообложением. Разграничение налогов и их функций с одной стороны, налоговой политики и налогового механизма с другой стороны, дает возможность понять объективность налогов и субъективную деятельность государства. Существуют следующие модели поведения налогоплательщиков:

1. Уклонение от уплаты налогов.

2. Обход налогов.

3. Налоговое планирование.

4. Уплата налога в полном объеме в соответствии с законодательством.

Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности предприятия в целях минимизации налоговых обязательств на длительный период, не нарушая законодательства. Процесс налогового планирования включает следующие этапы:

1. Принятие решения о наиболее выгодном расположении предприятия.

2. Выбор организационно-правовой формы юридического лица.

3. Текущее налоговое планирование, т.е. использование налоговых льгот при прогнозировании и определении предполагаемого дохода, построение оптимальных схем хозяйственной деятельности, выбор наиболее благоприятных форм договоров.

4. Рациональное размещение активов предприятия и прибыли; проблемы инвестирования и аккумулирования средств.

Особые режимы налогообложения (УСН и ЕНВД)