Вопрос. Косвенные налоги

Косвенные налоги – это обязательные платежи в бюджет, это часть чистого дохода, создаваемого в предприятиях и изымаемая в бюджет косвенно путем включения в цену продукции, товаров, покупая которые потребители оплачивают и косвенные налоги.

Косвенные налоги имеют большое социально-экономическое значение и играют важную роль в экономике страны.

Во-первых, они являются весомым источником доходов государства, их доля в бюджете значительны выше, чем доля налога на прибыль.

Во-вторых, с помощью косвенных налогов осуществляется распределение и перераспределение доходов между различными социальными группами населения.

В-третьих, косвенные налоги оказывают влияние на уровень цен, повышая ее примерно на 30 %, а по отдельным товарам и на 50 %, поэтому они являются фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их динамику (инфляцию или дефляцию).

В-четвертых, система косвенных налогов оказывает воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту или, наоборот, сокращению, то есть позволяет регулировать движение сфер товарного обращения в соответствии с целями развития экономики.

Единый социальный (2001 г.) налог – это отчисления на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.Эта величина жестко связана с расходами на заработную плату фирмы, включается в себестоимость по статье «Отчисления на социальные нужды».

Акциз – это налог, установленный на ограниченный круг товаров и включается в цену однократно и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции. Формула акциза

А = С/100 – Т) × (Т/100)

где Т – ставка акциза в процентах от отпускной цены без НДС;

С – себестоимость единицы товара.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену и вносится в бюджет по мере реализации продукции, товаров, работ, оказании услуг. Ставки НДС установлены законодательно и являются едиными на территории страны.

Эти два вида налога являются ценообразующими факторами, они способствуют росту цены, не стимулируют предпринимательскую деятельность и не способствуют социальной защищенности населения.

Например. Доход семьи - 60 т.р. и 600 тр.р. покупают прибор за 8,3 т.р. в т.ч. НДС - 20 %, т.е. 1660 руб. В одном случае НДС составит 2,7 % (1666/60,0 х 100 = 2,77 %), в другом 0,28.

Снабженческо-сбытовые (оптовые) надбавки – это возмещение всех издержек (закупка, хранение, продажа) предприятий этой сферы торговли и формирования прибыли от продажи. По сути, являются, с одной стороны, ценой за услуги оптовых предприятий, а с другой стороны, элементом цены и зависят от уровня рыночных цен (как приобретения, так и реализации), затрат предприятия, желаемой прибыли. Таким образом, как любая цена надбавки содержит затраты и прибыль и косвенные налоги.

Торговая надбавка – это расходы, связанные с реализацией товаров розничными торговыми предприятиями населению, определяемые самостоятельно, в зависимости от конъюнктуры,, т.е. издержки посреднических звеньев.

Задача. В ОАО «Гидропривод» объем реализации продукции составил 2 тыс.шт.; цена – 98 руб./шт.; себестоимость – 92 руб./шт.; общие постоянные расходы – 126 тыс.руб.

Определите: выручку, общие переменные расходы, удельный вес постоянных и переменных расходов, общую себестоимость партии товара, общую прибыль от реализации продукции и прибыль на единицу продукции.