Тема # 2: Бухгалтерский баланс

1. Общая характеристика баланса.

2. Содержание актива и пассива баланса.

3. Отражение балансовых изменений.

Бухгалтерский баланс является важнейшим элементом бухгалтерской отчетности, который отражает финансовое состояние организации, те состояние ее активов и пассивов на отчетную дату. Баланс составляется и предоставляется ежеквартально нарастающим итогом в течение отчетного года:

За 1 квартал на 31 марта 2012 не позднее 30.04.1012

За 1 полугодие на 30 июня 2012 не позднее 30.07.12

За 9 месяцев на 30 сентября 2012 не позднее 30.10.12

За год 2012 на 31 декабря 2012 не раньше 1.03.13 не позднее 30.03.13

Баланс составляется в тыс. или млн. рублей, в млн. баланс составляют организации, имеющие крупное хозяйственное значение. Суммы округляются так, чтобы десятичных знаков после запятой не было.

125500 -125

125500,01-126

Баланс составляется так, чтобы можно было видеть значение показателя за 3 периода, на отчетную дату, на конец предыдущего года, на конец года предшествующего предыдущему.

Денежные средства: на 31.12.10 156492, 80

На 31.12.11 402837

На 31.03.12 86057

На 30.06.12 214506

За первый квартал 2012

Денежные средства на 31.03.12 31.12.11 31.12.10

86 403 156

За первое полугодие

Денежные средства 31.06.12 31.12.11 31.12.10

215 403 156

Предоставление показателей за три периода позволяет отслеживать динамику показателей. Баланс структурирован по разделам:

Активы(внеоборотные и оборотные) и Пассивы(капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства)

Внеоборотные активы это активы долгосрочного срока использования свыше 12 месяцев, которые не потребляются в хозяйственном обороте, а погашают свою стоимость в виде амортизации.

Оборотные активы это активы краткосрочного использования, которые полностью потребляются в хозяйственном обороте и формируют основные доходы организации.

Капитал это собственные источники финансирования активов, которые либо инвестируются в организацию(уставный капитал) либо накапливаются в течении деятельности(прибыль, резервный капитал и добавочный капитал).

Деление обязательств нужно для определения платежеспособности организации. Долгосрочные - срок погашение больше года.

Итог активов и пассивов называется валютой баланса.

Активы и пассивы равны между собой, тк. каждый актив имеет соответствующий источник финансирования, а источником финансирования выступает пассив. Капитал показывает собственные источники финансирования, обязательства - заемные, поэтому балансовое уравнение отражает структуру активов в зависимости от источников их финансирования.

А=К+О.

#2. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

Нематериальные активы это активы не имеющие материально-вещественной формы, имеющие срок полезного использование свыше 12 месяцев и отражающие исключительные авторские права на продукты интеллектуальной собственности - проги эвм, научно-исследовательские работы, предметы литературы и искусства.(обязательны к патентации). В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, те как разница между первоначальной стоимости и начисленной амортизации.

Первоначальная стоимость 100000, срок 5 лет, сумма амортизации за год 20000, остаточная стоимость 80000.

Результаты исследований и разработок - это затраты на НИОКР (научно исследовательские и опытно конструкторские работы), которые либо не завершены, либо завершены но не оформлены право устанавливающими документами и поэтому не могут быть учтены как нематериальные активы.

Нематериальные поисковые активы - это лицензии на право разрабатывать природные месторождения. Материальные поисковые активы - это оборудование и другие основные средства, непосредственно задействованные в разработке природных месторождений. Поисковые активы отражаются на балансе только тех организаций, которые занимаются добычей полезных ископаемых.

Основные средства - это активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев для использования внутри организации, либо для сдачи во временное пользование и не предназначенные для перепродажи.(это здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, инвентарь), они отражаются по остаточной стоимости.(считается ежемесячно, в баланс поквартально относится)

Доходные вложения в материальные ценности - стоимость объектов основных средств, сданных в лизинг.

Финансовые вложения - финансовые инвестиции сроком свыше одного года - приобретения ценных бумаг, предоставление другим организациям займов под проценты.

Отложенные налоговые активы- переплата налога на прибыль в отчетном периоде, за счет которой в последующие периоды сумма налога будет уменьшаться.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

Запасы - это активы составляющие предмет производства и продажи и включающие в себя материалы, затраты в незавершенном производстве(продукция не прошедшая всех стадий технологической обработки или прошедшая и не сланная на склад готовой продукции.),готовая продукция, товары, товары отгруженные(это товары списанные со склада продавца, но право собственности к покупателю по ним не перешло, те реализованными они не считаются), расходы будущих периодов.

НДС по приобретенным ценностям - отражает ндс по всем приобретенным активам, не принятые к вычету.

Дебиторская задолженность - это задолженность третьих лих перед нами (со стороны покупателей, заказчиков, учредителей, подотчетных лиц, поставщиков и тд).