double arrow

Задание 4.5


На основании данных заполнить баланс.

Таблица 16

Остатки по синтетическим счетам из Главной книги, тыс. руб.

Наименование счёта Остаток на начало периода Остаток на конец периода
Краткосрочные кредиты банка (66)
Уставный капитал(80) 35 791 34 688
Основные средства (01) 53 536 48 034
Готовая продукция (43) 2 027 1 528
Расчёты за материалы (60)
Расчёты по оплате труда (70)
Нематериальные активы -НМА (04)
Прибыль отчётного года (84)
Касса (50)
Расчёты по социальному страхованию (69)
Резервный капитал (82)
Амортизация НМА (05)
Долгосрочные финансовые вложения (58) 1 407 2 100
Расчёты с бюджетом по налогам (68)
Амортизация основных средств (02) 23 483 21 066
Резервы предстоящих расходов (96)
Расчёты с прочими кредиторами (76) 1 004
Долгосрочные кредиты банка (67) 1 507
Сырьё и материалы (10) 4 000 4 000
Расчёты с заказчиком (62)
Расчётный счёт (51)
Добавочный капитал (83) 1 807 3 625
Прочие денежные средства (55)
Незавершенное производство (20) 2 874 3 038
Целевые поступления(86)
Расчёты с прочими дебиторами (76) 2 343
НДС по приобретённым ценностям (19)

Контрольные вопросы:




1. Дайте определение бухгалтерского баланса.

2. Что отражают в активе и пассиве баланса?

3. Чем объясняется равенство актива и пассива баланса?

4. Перечислите типы операций, влияющих на валюту баланса.

5. Какая существует связь и каковы отличия между счетами и балансом?

6. Какие виды ведомостей существуют?

7. Для чего составляются оборотная и шахматная ведомости?

8. Чем обусловлены равенства в оборотной ведомости?

9. Какая связь существует между ведомостями и балансом?

Тестовые вопросы:

1. Определите, какие из разделов и групп относятся к активу баланса:

a) долгосрочные и краткосрочные обязательства;

b) добавочный капитал, нераспределённая прибыль;

c) запасы, нематериальные активы;

d) задолженность работникам по заработной плате.

2. Когда составляется ликвидационный баланс?

a) в случае банкротства;

b) с начала ликвидационного периода организации;

c) при реорганизации предприятия.

3. Шахматная ведомость предназначена:

a) для подсчёта итогов по счетам;

b) для проверки полноты аналитического учёта;

c) для проверки полноты синтетического учёта.

4. В каком разделе баланса показывают сумму краткосрочных займов?

a) во втором;

b) в четвёртом;

c) в пятом.

5. Какое из равенств обязательно в балансе?

a) итогов II и IV разделов;

b) итогов I и V разделов;

c) итогов актива и пассива баланса.

6. Хозяйственная операция «Выдана заработная плата рабочим из кассы» валюту баланса:



a) увеличивает;

b) уменьшает;

c) не изменяет.

Нормативно-правовая база:

1.Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 06.12.11г. № 402-ФЗ

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н.

4.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 по согласованию с ЦСУ СССР).

5.Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.

6.«Формы бухгалтерской отчетности организации» утверждены Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н.

ТЕМА 5:ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Цель: усвоение порядка заполнения документов, порядка устранения ошибок в документах и на счетах бухгалтерского учета. Усвоение порядка составления инвентаризационно-сличительной ведомости и списания инвентаризационных разниц.

Вопросы для изучения:



1. Реквизиты документов. Виды документов.

2. Обработка документов. Способы устранения ошибочных записей.

3. Организация документооборота на предприятии.

4. Инвентаризация: организация, порядок проведения и оформление результатов.

Необходимые сведения из теории:

Документ – это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции. В этой связи все хозяйственные операции должны быть обязательно подтверждены первичными документами, чтобы быть отраженными в учете. Первичные документы устанавливают ответственность за совершение операции и позволяют осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль. У любого документа должны быть реквизиты (см. рис. 7).

Рис. 7. Реквизиты документов

Документы классифицируют по различным признакам.

Ø По содержанию:

· Денежные документы (документы, отражающие кассовые и банковские операции)

· Материальные документы (документы, отражающие операции по движению товарно-материальных ценностей)

· Расчетные документы (документы, отражающие расчетные операции предприятия с контрагентами)

Ø По назначению:

· Распорядительные документы (содержат приказ или распоряжение на совершение хозяйственной операции)

· Исполнительные документы (удостоверяют факт совершения хозяйственной операции)

· Комбинированные документы (содержат в себе признаки как распорядительных, так и оправдательных документов)

· Документы бухгалтерского оформления (документы, составленные бухгалтером для дальнейшего использования в учетном процессе)

Ø По структуре:

· Документы с табличной структурой (реквизиты документов содержатся в таблице, тем самым создается возможность выделять зону для реквизитов, которые подлежат машинной обработке)

· Документы с анкетной структурой (реквизиты документа расположены как в обычной анкете)

· Документы с комбинированной структурой (ряд реквизитов располагается по анкетной структуре, ряд – по табличной)

Ø По месту составления:

· Внутренние (документы, составленные на предприятии)

· Внешние (документы, составляемые за пределами предприятия)

Ø По способу использования:

· Разовые (документы, применяемые для однократного отражения фактов хозяйственной деятельности)

· Накопительные (документы, используемые для многократного отражения в них хозяйственных операций в течение отчетного периода).

Все документы должны пройти несколько этапов обработки.

1. Документы должны быть проверены в момент составления и в момент отражения в учете. Проверка осуществляется на предмет целесообразности, законности, наличия определенных реквизитов и арифметической правильности. При обнаружении ошибок могут использоваться корректурный метод их устранения и метод дополнительных проводок. Корректурный способ используется, если ошибка не затрагивает корреспонденции счетов. При этом, неправильную запись зачеркивают и пишут правильно. Кроме того, пишут «исправленному верить», ставят число и подпись.

Метод дополнительных проводок применяют, если операции на счетах записаны в сумме, меньшей по сравнению с правильной. Если сумма операции больше, чем правильная или обнаружена ошибка в корреспонденции счетов, используют метод «красного сторно». При этом неправильную запись повторяют отрицательным числом, которое пишется красными чернилами, и затем делают правильную запись. Суммы, записанные красными чернилами, при подсчете итогов исключаются и, таким образом, неправильная запись уничтожается.

2. На втором этапе должна быть проведена расценка документов, т.е проставление на них денежных расценок.

3. Документы должны быть сгруппированы, т.е. подобраны в однородные по содержанию группы.

4. На документах должна быть проставлена корреспонденция счетов, т.е. должна быть произведена разметка (контировка).

После разметки данные документов отражают в учете, а сами документы сдают в архив.

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в учете и за их достоверность несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Создание и передача документов для отражения в учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

Документооборот– это порядок, сроки и этапы прохождения документов от места их составления до передачи их в архив. Организация документооборота предполагает создание:

- табеля отчетности (перечень всех установленных на предприятии форм отчетности с указанием сроков и адресов представления);

- плана документации (альбом образцов всех бланков, используемых документов, инструкций, используемых на предприятии);

- рабочего плана счетов (перечень синтетических и аналитических счетов, используемых предприятием при отражении своих финансово-хозяйственных операций);

- формы ведения бухгалтерского учета (совокупность первичных документов и учетных регистров во взаимосвязи и взаимозависимости);

- графика выполнения учетных работ (схемы движения документов и сроки представления их в бухгалтерию);

- бухгалтерского архива (место хранения бухгалтерских документов).

Все бухгалтерские документы должны храниться в хронологической последовательности в соответствии с нормативным сроком хранения. Сроки устанавливаются Федеральной архивной службой. Большинство документов хранится 5 лет.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета. В результате выявляется соответствие фактических данных показателям бухгалтерского учета, а так же излишки или недостаток имущества организации.







Сейчас читают про: