double arrow

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»


Существует несколько случаев, когда сумму НДС начисляют с использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68. Такая корреспонденция счетов используется если:

- предприятие выступает в качестве налогового агента;

- предприятие начисляет НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд.

Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ).

НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий:

­ приобретенные ценности оприходованы;

­ получены накладные и счета-фактуры от поставщика;

­ ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;

­ сумма НДС выделена в счете-фактуре.

В настоящее время НДС можно принимать к вычету до его уплаты поставщику.

НДС не принимается к вычету в следующих случаях:

– если приобретенные товары (работы, услуги) используются при производстве или реализации продукции (работ, услуг), освобожденных от НДС;

– если товары (работы, услуги) приобретены лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобождены от уплаты налога;




– если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые не признаются реализацией;

– если товары (работы, услуги) использованы для производства и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Налоговые вычеты отражаются в учете с.о.:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19.

По итогам каждого налогового периода, разницу между начисленной суммой НДС и величиной налоговых вычетов следует перечислить в бюджет, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый и отчетный периоды по НДС равны календарному месяцу. Исключение предусмотрено лишь для предприятий, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 2 млн. рублей. Для таких предприятий и организаций налоговый период по НДС равен кварталу.







Сейчас читают про: