2015-01-13
769
Существует несколько случаев, когда сумму НДС начисляют с использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68. Такая корреспонденция счетов используется если:
- предприятие выступает в качестве налогового агента;
- предприятие начисляет НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд.
Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ).
НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий:
приобретенные ценности оприходованы;
получены накладные и счета-фактуры от поставщика;
ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;
сумма НДС выделена в счете-фактуре.
В настоящее время НДС можно принимать к вычету до его уплаты поставщику.
НДС не принимается к вычету в следующих случаях:
– если приобретенные товары (работы, услуги) используются при производстве или реализации продукции (работ, услуг), освобожденных от НДС;
|
|
|
– если товары (работы, услуги) приобретены лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобождены от уплаты налога;
– если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые не признаются реализацией;
– если товары (работы, услуги) использованы для производства и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Налоговые вычеты отражаются в учете с.о.:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19.
По итогам каждого налогового периода, разницу между начисленной суммой НДС и величиной налоговых вычетов следует перечислить в бюджет, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый и отчетный периоды по НДС равны календарному месяцу. Исключение предусмотрено лишь для предприятий, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 2 млн. рублей. Для таких предприятий и организаций налоговый период по НДС равен кварталу.
