Аудит налога на доходы физических лиц - это проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), применения льгот, состояния расчетов с бюджетом, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.
Целью аудита НДФЛ является установление соответствия порядка исчисления данного налога требованиям налогового законодательства.
Задачи проверки исчисления налога на доходы физических лиц:
- проверка правильности определения налоговой базы налога на доходы физических лиц по каждому виду дохода, облагаемому по отдельным ставкам;
- контроль обоснованности невключения в налоговую базу доходов, освобождаемых от налогообложения;
- аудит применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога;
- проверка правильности применения налоговой ставки (13, 35, 30, 9%);
- проверка правильности исчисления суммы налога на доходы физических лиц организацией как налоговым агентом и отражения ее в учете;
|
|
- контроль своевременности извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;
- контроль своевременности уплаты налога на доходы физических лиц организацией как налоговым агентом;
- аудит ведения налогового учета доходов, полученных налогоплательщиками, в порядке, установленном ФНС России;
- своевременность представления в налоговый орган сведений о доходах, полученных работниками организации;
- проверка правильности уплаты налога на доходы физических лиц по месту нахождения обособленных подразделений;
- контроль наличия инвентаризации (сверки) расчетов по налогу на доходы физических лиц;
- проверка соответствия учетных данных о задолженности по налогу на доходы физических лиц данным инвентаризации (сверки).
Источники информации при проверке налога на доходы физических лиц:
- журнал-ордер № 10, ведомость № 8 (при журнально-ордерном учете);
- карточки и анализ счетов 70, 68 (при автоматизированном учете);
- расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости (форма Т-51,Т-49,Т-53);
- лицевые счета работников (форма Т-54);
- табели учета использования рабочего времени (форма Т-12, Т-13);
- трудовые договоры (форма ТД-1) и коллективный договор;
- приказы о приеме на работу (форма Т-1), предоставлении отпуска (форма Т-6), о прекращении действия трудовых договоров (форма Т-8);
- личные карточки (форма Т-2);
- штатное расписание (форма Т-3);
- график отпусков (форма Т-7);
- системные документы (положение об оплате труда, о премировании и др.);
- налоговые карточки (форма №1 НДФЛ);
- сведения о доходах налогоплательщиков (форма № 2 НДФЛ).
Рекомендуемые аудиторские процедуры при проверке налога на доходы физических лиц: аналитические процедуры и сравнение данных различных периодов, анализ соотношений данных -начисленной оплаты труда и исчисленного налога на доходы физических лиц и т.д., опрос, просмотр и сравнение документов.