Основные права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Права налогоплательщиков:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии соответствующих оснований;
• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных законом;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• не выполнять неправомерные требования налоговых органов;
• обжаловать акты налоговых органов;
• на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

Обязанности налогоплательщиков:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах;
• вести учет своих доходов (расходов);
• представлять в налоговый орган налоговые декларации;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны дополнительно сообщать в налоговый орган:

• об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации;
• о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Права налоговых органов:

• требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;
• требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
• бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах;
• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
• представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
• осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.