Тема №37. Основы налогового права

Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов.

Налоговое право состоит из двух частей:

• общая часть включает нормы, определяющие основные понятия и принципы налогообложения (понятие налога и сбора, понятие налоговой системы, субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности и т.д.);
• особенная часть включает нормы, регулирующие порядок взимания конкретных налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами: обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (НДС, акцизы, налог на прибыль, государственная пошлина, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых).

Региональными налогами: обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (транспортный налог, налог на имущество организаций).

Местными налогами: обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Субъекты налоговых правоотношений:

1. Налоговые органы – органы, осуществляющие контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (Федеральная налоговая служба);

2. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

3. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения, а именно:

• налогоплательщики;
• объект налогообложения = предмет реального мира, с наличие которого связано налоговое обязательство (имущество, прибыль, доход, затраты, реализация товаров);
• налоговая база = стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения;
• налоговый период = период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
• налоговая ставка = величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога = налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
• порядок и сроки уплаты налога = способ, форма и сроки уплаты налога (внесение платежей по частям, разовая уплата и т.д.).

! СМОТРИ ПРИМЕР!

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.