Пути совершенствования методики анализа консолидированной финансовой отчетности на основе современных компьютерных технологий

В условиях применения компьютерных систем бухгалтерского учета методология учета при составлении консолидированной финансовой отчетности меняется в разных направлениях: меняется система бухгалтерского учета, учетный процесс, повышается уровень управления, происходит качественная и количественная изменение учетной аппарата и его функций; при этом научные основы теории и организации бухгалтерского учета остаются неизменными. Но изменения в организации бухгалтерского учета совершаются на всех ее этапах, начиная с базового, методического. Хотя внедрение вычислительной техники не вносит изменений в принципы учетной регистрации, сложившиеся в условиях компьютеризированной обработки учетной информации, техника сбора и обработки учетной информации кардинально меняются.

Автоматизация учета при составлении консолидированной финансовой отчетности ставит новые требования к первичной и нформация. Разнообразие форм представления такой информации, поступающей в бухгалтерии, позволяет вести сводный учет непосредственно на основании первичных документов без предварительного их накопления и обобщения. Различия технологии документирования в компьютеризированных системах учета следующие:

а) накопление и первичная обработка учетных данных базируются на использовании компьютеров непосредственно на рабочих местах учетных работников (в цехах, на складах, в бухгалтерии). При этом сокращается поток бумажных документов и осуществляется переход к безбумажной технологии учета;

б) обработка данных документирования осуществляется по принципу объединения процессов составления первичного документа и ввода его в компьютерную базу данных;

в) возможность автоматической регистрации первичной информации с помощью таких средств, как технологические датчики, сканеры штриховых кодов (для учета товарно-производственных запасов), кассовые аппараты (для учета выручки от реализации в розничной торговле), смарт-карты (для учета труда и заработной платы), веса, часы, счетчики, измерительная тара и тому подобное. Такая технология первичного учета позволяет без какой-либо предварительной регистрации учетных данных и их накопления вручную получить все необходимые отчетные данные непосредственно на основании первичных документов.

Применение компьютеров вносит значительные изменения в организации документирования, которые заключаются, во-первых, в использовании электронных носителей первичной информации, и, соответственно, электронных первичных документов и, во-вторых, в автоматическом составлении первичных документов.

Компьютерные технологии позволяют использовать электронный вариант картотек - базы данных. В простейшем варианте база данных - это та же картотека, только расположена в памяти компьютера, что позволяет искать документ или группу документов по любой поисковой признаку, заложенной при регистрации: автору документа, исполнителем, темой, датой получения или составления документа, его номер и тому подобное.

Одно из основных преимуществ передачи документа непосредственно с компьютера на компьютер - это возможность получить документ в том виде, в котором он был подготовлен, с включенными в него таблицами, графиками, рисунками и тому подобное. Сведения из такого документа легко могут быть включены в другие документы, а сам он может передаваться по сети внутри предприятия.

Регистрация проводится путем заполнения регистрационной карточки на экране компьютера и переноса регистрационного номера на один документ в штамп с отметкой о получении документа.

Полученные документы обрабатываются, регистрируются, контролируется их исполнение. После этого документы направляются в электронный архив, где хранятся в течение установленного срока.

Компактность хранения, быстрый поиск необходимого документа, создание подборок документов по заданной тематике - все это достигается путем создания электронного архива.

В отличие от безкомпьютерних форм бухталтерського учета при составлении консолидированной финансовой отчетности, при которых первичные документы, учетные регистры, отчеты распечатываются и хранятся в архиве при компьютерной форме учета создаются электронные хранилища данных на электронных носителях первичной информации.

Двойная запись при компьютеризации учета сохраняется, даже если операции фиксируются один раз с помощью соответствующего кода. Принцип двойственности теперь реализуется на другом основании - путем кодирования всех учетных операций и разработки соответствующих алгоритмов для получения учетных показателей разных степеней и уровней. Записанная один раз информация в зависимости от программы обработки может быть использована многократно, в том числе и в разрезе корреспондирующих счетов для получения дебетовых и кредитовых оборотов.

Компьютеризация вносит изменения и в других элементов метода бухгалтерского учета при составлении консолидированной финансовой отчетности. Например, с применением штриховых кодов, проведение инвентаризации, не меняя своей экономической сущности, значительно ускоряется, а способы ее проведения в корне меняются. Так, замена ручного пересчета считыванием штриховых кодов позволяет провести инвентаризацию без прекращения текущих операций на складах или в магазинах.

В условиях автоматизации расчетов и группировки нормативов существует возможность для перехода от составления нормативных калькуляций на первое число месяца, квартала, года к разработке их на любую дату текущего месяца. Это позволяет отказаться от ежемесячного пересчета остатков незавершенного производства в связи с изменениями норм на начало месяца и точнее вычислять фактическую себестоимость отпуска товарной продукции.

Существенно изменяется и порядок составления отчетности. При компьютерном способе обработки данных отчетность формируется как в регламентном режиме, так и в режиме запросов к базе данных, а не составляется один раз для использования в течение длительного времени.

Таким образом, компьютеризация управления предприятием является главным фактором, определяющим организацию работы предприятия, представляющей консолидированную финансовую отчетность и бухгалтерии.

Использование вычислительной техники приводит к качественно новых тенденций в вопросах построения структуры учетного аппарата при составлении консолидированной финансовой отчетности.