Журнал - ордер 10/1 за март 2014 г. (выписка)

1. Дт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 120 000 рублей - получен счет поставщика (без НДС) за материалы;

2. Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 21 600 рублей - сумма НДС по счету поставщика;

3. Дт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5 000 рублей - получен счет за перевозку материалов без НДС;

4. Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 900 рублей - сумма НДС по счету перевозчика;

5. Дт 10 «Материалы» Кт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» - 120 000 рублей --материалы оприходованы по учетной стоимости;

6. Дт 16 «Отклонение в стоимости материалов»Кт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» - 5 000 рублей - отражена сумма ТЗР по поступившим материалам;

7. Дт 20 «Основное производство» Кт 10 «Материалы» - 96 000 рублей - отражена учетная стоимость материалов, отпущенных; на технологические нужды;

8. Дт 20 «Основное производство» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов»-3 840 рублей - списана сумма ТЗР на материалы, израсходованные в производстве;

9. Дт 25 «Общехозяйственные расходы» Кт 10 «Материалы» - 2 400 рублей - отражена учетная стоимость материалов, отпущенных на непроизводственные нужды;

10. Дт 25«Общехозяйственные расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов»- 96 рублей - списана сумма ТЗР по материалам, израсходованным на общепроизводственные нужды.

Рассмотрим другие варианты выбытия материалов:

……… реализация материалов

Пример 11. Реализованы материалы, учетная стоимость которых 10 000 рублей, фактическая себестоимость - 10 600 рублей. За материалы предъявлен счет покупателю на сумму 12 000 рублей + 18% НДС. Учет материалов на предприятии ведется с использованием счетов 15 и 16. Отразите на счетах перечисленные операции и определите финансовый результат реализации.

1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 10 000 рублей - списана учетная стоимость реализованных материалов;

2. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов» - 600 рублей - списана сумма ТЗР на реализованные материалы;

3. Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» - 14 160 рублей – предъявлен счет покупателю за материалы;

4. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 2 160 рублей - начислен НДС:

5. Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 1400рублей – отражен финансовый результат от реализации материалов.

………. передача материалов в счет вклада в уставный капитал

Пример 12. Переданы в счет вклада в уставный капитал создаваемого предприятия материалы, учетная стоимость которых 40 000 рублей, а фактическая себестоимость - 42 000 рублей. Учет материалов на предприятии ведется без использования счетов 15 и 16. При этом согласованная стоимость передаваемых материалов составила 50 000 рублей.

1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 40 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;

2. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 2 000 рублей - списана сумма ТЗР на переданные материалы;

3. Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91/1 «Прочие доходы» – 50 000 рублей – отражена согласованная стоимость переданных материалов;

4. Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 8 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (прибыль)

………. безвозмездная передача материалов.

Пример 13. Переданы безвозмездно строительные материалы на ремонт детского дома. Учетная стоимость преданных материалов — 300 000 рублей, фактическая себестоимость — 320 000 рублей. Рыночная стоимость преданных ценностей составила 350 000 рублей. Учет материалов ведется без использования счетов 15 и 16.

1. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 300 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;

2. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 20 000 рублей - списана сумму ТЗР на переданные материалы;

3. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» – 63 000 рублей - начислен НДС от рыночной стоимости переданных ценностей;

4. Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – 383 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (убыток).