Упрощенная система налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели при упрощенной системе налогообложения уплачивают единый налог как процент с выручки

Организации и индивидуальные предприниматели при упрощенной системе налогообложения уплачивают единый налог как процент с выручки, либо с прибыли. Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет уплату основных налогов (на прибыль, на добавленную стоимость, с продаж, на имущество организаций) и единого социального налога в том числе. Использовать упрощенную систему могут как организации, так индивидуальные предприниматели. Для индивидуальных предпринимателей действует ограничение по численности наемных работников, которое не должно превышать 100 человек. У организаций, кроме численности работников (не более 100 человек), ограничивается доля уставного капитала, принадлежащего юридическим лицам (до 25%).

В последнем ограничении исключение сделано для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций
инвалидов, при условии, что в таких организациях работает не менее
50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. По-
следнее ограничение заключается в том, что у организации не должно
быть филиалов и представительств.

Чтобы перейти на упрощенную ставку налогообложения, в налого-
вую инспекцию подается соответствующее заявление. Индивидуаль-
ный предприниматель подает такое заявление в налоговый орган по
месту своего жительства, а организация — по месту своей регистра-
ции. Только что созданные организации или вновь зарегистрирован-
ные предприниматели могут подать заявление о переходе на упро-
щенную систему вместе с заявлением о постановке на налоговый учет
в течение 10 дней с момента регистрации.

Предприятия, перешедшие на упрощенную систему, освобождаются
от уплаты налога на прибыль, на добавленную стоимость, с продаж,
на имущество, единого социального налога. Индивидуальный пред-
приниматель, перешедший на упрощенную систему, не должен пла-
тить налог на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налог с продаж.
Вто же время единый налог, подлежащий уплате в бюджет, может
быть уменьшен на сумму пенсионных взносов, которые уплачиваются
отдельно.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему, ведут
учет доходов и расходов в книге учета соответственных операций. На основании этой книги рассчитывается сумма единого налога, подлежа-
щая уплате.

Существуют два способа расчета единого налога:
- с дохода (или валовой выручки);
^- с дохода, уменьшенного на расходы (чистого дохода)

С валовой выручки налог рассчитывается по ставке 6 %, с чистового дохода – 15%. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает способ расчета.

Отчетным периодом по оплате единого налога является квартал
налоговым — год. Это означает, что налог нужно рассчитывать и yпла^-
чивать ежеквартально с доходов, полученных нарастающим итогом с
начала года. В бюджет по итогам каждого квартала нужно уплачивать
разницу между рассчитанным налогом и теми суммами, которые уже
перечислены.

При расчете налога с чистого дохода из полученных доходов вьгчи-
таются материальные затраты на оплату труда, расходы по обязатель-
ному страхованию работников и имущества, на ремонт основных средств
на оплату услуг связи, амортизацию и др. Все расходы должны быть
подтверждены документами и быть экономически обоснованными.

Сумма налога с чистого дохода не может быть меньше 1% от полу-
ченных доходов (минимальный налог). Минимальный налог выплачи-
вается в том случае, если сумма начисленного в общем порядке налога
окажется меньше суммы минимального, а также если расходы превы-
шает полученные доходы. На сумму убытка, который получен во вре-
мя действия упрощенной системы, можно уменьшить облагаемую базу
по единому пункту. Сделать это следует при расчете налога в целом за
год, в котором получен убыток. Но первоначально налоговая база мо-
жет быть уменьшена лишь на 30%. Оставшаяся часть убытка равномерно
учитывается при расчете единого налога в последующие 10 лет.

Сумма налога определяется по итогам налогового периода — кален-
дарного года. Но в течение года организации и индивидуальные пред-
приниматели обязаны поитогам каждого отчетного периода (первого
квартала, полугодия, 9 месяцев, года) перечислять авансовые платежи
по налогу. Уплата производится не позже 25-го числа месяца, следу-
ющего за кварталом. В этот же срок сдается декларация по авансовым
платежам.

Окончательный расчет налога производится в декларации за год.
которая представляется в налоговую инспекцию не позже 31 марта сле-
дующегогода. Разница между суммой налога за год и квартальными
авансовыми платежами перечисляют в бюджет также не позже 31 мар^1,
следующего года.

Одним из главных достоинств упрощенной системы налогообложе-
ния является то, что вместо совокупности нескольких налогов вып-
чивается только один. Это существенно облегчает работу бухгалтеру
снижает налоговую нагрузку на предприятия, что для малого предпринимательства имеет важное значение.В то же время, если по каким-то причинам упрощенная система не устраивает налогоплательщика, он может отказаться от нее и перейти на обычную систему налогообложения.
В некоторых случаях возврат на обычную систему налогообложе-
ния должен быть обязательным. Такими случаями для предприятия
могут быть:

• выручка за отчетный или налоговый период (квартал, полгода,
9 месяцев, год), рассчитанная нарастающим итогом, превышает
15 млн руб.;

• стоимость амортизируемого имущества за отчетный или налого-
вый период превышает 100 млн руб.

Для индивидуального предпринимателя действует только одно ограничение — размер выручки.

Переходить на общий режим налогообложения нужно с начала того
квартала, в котором произошло превышение. О том, что произошло
превышение лимита выручки или стоимости амортизируемого иму-
щества, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончании того квартала, в котором этот факт констатирован.