double arrow

Доходы и расходы по финансовым вложениям


Доходы от финансовой деятельности признаются дохода­ми от обычных видов деятельности либо прочими поступлени­ями в соответствии с ПБУ 9/99 (п. 34 ПБУ 19/02).

В налоговом учете в соответствии со ст. 248, 249 НК РФ доходы от реализации (выбытия) ценных бумаг признаются доходами от продаж. Однако это касается только доходов от обычных видов деятельности профессиональных участников рынка.

У организаций — непрофессиональных участников рын­ка ценных бумаг доход от операций с ценными бумагами от­носится к прочим операционным или внереализационным до­ходам. Например, доходы от получения процентов по предос­тавленным займам, по приобретенным векселям и облигациям, получение дохода от деятельности по договору простого това­рищества отражаются в бухгалтерском учете следующим об­разом:

Дебет 76 Кредит 91-1 — начисление дохода;

Дебет 51 Кредит 76 —получение дохода.

Доходы от выбытия финансовых вложений, например в результате совершения возмездной сделки купли-продажи ценной бумаги, отражаются таким образом:

Дебет 91-1 Кредит 58 — списание стоимости проданной ценной бумаги одним из спосо­бов, предусмотренных в учет­ной политике;




Дебет 76 Кредит 91-2 — формирование задолженности

покупателя по продажным це­нам;

Дебет 91-1 Кредит 99 — формирование в конце месяца прибыли от сделки;

Дебет 51 Кредит 76 — получение дохода от реализо­ванной ценной бумаги.

Расходы, связанные с предоставлением организацией дру­гим организациям займов, признаются операционными расхо­дами организации, т. е. с использованием счета 90-1.

В налоговом учете расходы, связанные с предоставлением займов другим организациям, в соответствии со ст. 265 НК РФ признаются внереализационными расходами и отражаются на счете 91.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложе­ний организации (оплата услуг банка, депозитария и за предо­ставление выписки со счетов депозитария), в бухгалтерском учете признаются операционными расходами. Указанные рас­ходы в учете будут отражены по дебету счета 91 и кредиту сче­тов расчетов или денежных средств.

В налоговом учете эти расходы перечислены в статье 265 НК РФ в составе внереализационных расходов.

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения долж­ны подразделяться в зависимости от срока обращения (пога­шения) на краткосрочные и долгосрочные.

Исходя из п. 42 ПВУ 19/02 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

· о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

· о последствиях изменений способов оценки финансовых
вложений при их выбытии;

· о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вло­жений, по которым текущая рыночная стоимость не определя­тся;



· о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

· по долговым ценным бумагам, по которым не определя­лась текущая рыночная стоимость — разница между перво­начальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным п. 22 ПБУ 19/02;

· о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых
вложений, обремененных залогом;

· о стоимости и видах выбывших ценных бумаг и иных
финансовых вложений, переданных другим организациям (кроме продажи);

· о данных о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году;

· по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу о прибылях и убытках).

Все вышеперечисленные пункты должны включаться в учетную политику организации с учетом выполнения требования существенности информации.







Сейчас читают про: