Характеристика налогов и налогообложения предприятия

Налоги бывают:

1. На прибыль организации
2. НДС
3. На имущество предприятий
4. ЕСН
5. Транспортный налог
6. НДФЛ.

Системы налогообложения:

1. УСНО – Упрощенная Система Налогообложения;
2. ЕНВД – Единый Налог на Временный Доход.
3. Традиционная.

Объектами наблюдения являются:

1. Налогоплательщики;
2. Ставки;
3. Налоговые вычеты или квоты;
4. Период уплаты налогов.

Виды себестоимости:

1. Ценовая;
2. Производственная;
3. Полная.

В последнее время на предприятиях стали проводить анализ эффективности управления затратами на предприятии. Данный анализ называется «Анализ безубыточности деятельности предприятия».

Анализ безубыточности – это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различном уровне производства.

Ценность денного подхода заключается в том, что он позволяет оценить прибыльность отдельной производимой продукции, оценить запас финансовой прочности предприятия и рассчитать целевой объем продаж для получения желаемого значения прибыли. При проведении анализа безубыточности в его классическом варианте необходимо учитывать следующие допущения:

1). Затраты классифицируются на:

- условно постоянные;

- условно переменные.

2). Предполагается, что вся производимая продукция будет полностью реализована в плановом периоде.

3). В качестве критерия для анализа берется прибыль до налогообложения (до уплаты налога на прибыль).

В основе данного анализа лежит расчет следующих показателей:

1. Точка безубыточности;
2. Запас финансовой прочности;
3. Маржа безопасности.

1). q^* - точка безубыточности (порог рентабельности)

(шт.) (руб.)

Точка безубыточности – это такой объем продаж, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль. Т.е. прибыль = 0.

Pr = TR – TC

0 = TR – TC

TR = TC

P*Q = FC + AVC*Q

Q*(P – AVC) = FC

Q = FC/(P – AVC)

2). Запас финансовой прочности (ЗП)

ЗП = TR – TR^* (руб.)

ЗП = ((TR – TR^*)/TR)*100%

ЗП = ((Q – q^*) /Q)*100%

ЗП показывает на сколько рублей или %-ов предприятие может себе позволить снизить выручку.

3). Моржа безопасности

Моржа безопасности = Q – q^* (текущий объем производства – минимальный объем производства).

Анализ безубыточности проводится с помощью так называемого формата отчета о прибыли:

Формат отчета о прибыли:

Показатель	Значение на единицу продукции	Всего:
Выручка (TR)
Переменные издержки (VC)
Маржинальный доход (MD)
Постоянные издержки (FC)	-
Прибыль (Pr)	-

1. Pr = TR – TC
2. TR = Q*P
3. TC = VC+FC
4. VC = AVC*Q
5. FC = AFC*Q
6. TC = ATC*Q
7. MD = TR – VC
8. Pr = MD – FC
9. q^* = FC/(P – AVC)
10. ЗП = ((Q – q^*)/Q)*100%
11. Pr = ((TR – VC) – FC))/MD