Основные положения по социальному налогу

Плательщиками социального налога являются:

- юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

- индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

- частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения для юридических лиц-резидентов РК, а также нерезидентов, осуществляющих свою деятельность в РК через постоянные учреждения, а также структурных подразделений юридического лица являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных социальных благ или иных материальных выгод.

Доход, полученный работником в натуральной форме включает:

· оплату труда в натуральной форме;

· полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;

· оплату работодателями стоимости товаров(работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.

Доход работника в виде материальной выгоды включает:

· отрицательную разницу между стоимостью товаров(работ, услуг), реализуемых работником и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров(работ, услуг);

· списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

· расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников

· расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью

Не облагаются социальным налогом следующие расходы работодателя, выплачиваемые работникам:

· адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета в размерах, установленных законодательством РК;

· возмещение ущерба причиненного работнику увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством РК(кроме возмещения в части утраченного заработка);

· все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы;

· выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом РК на соответствующий год;

· выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством РК;

· выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

· единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета(кроме выплат в виде оплаты труда);

· единовременные выплаты для уплаты медицинских услуг(кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;

· компенсации при служебных командировках, установленные статьёй 93 Налогового Кодекса;

· компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;

· полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях в размерах, установленных законодательством РК;

· расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством РК на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

· расходы по найму жилья и на питание в пределах суточных, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, расходы связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

· социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим(удочерившим) детей, в размерах установленных законодательством РК.