Налогообложение командировочных расходов

Одним из важных вопросов при учете подотчетных сумм является НДС. В соответствии с НК предприятие, как налогоплательщик, имеет право уменьшить общую сумму НДС (Кт 68) на налоговые вычеты т. е. на суммы налога, уплаченного по расходам на командировки Кт 19 - в части проезда, использования постельных принадлежностей, найма жилого помещения. Основанием для применения вычета по НДС является наличие счетов – фактур, расчетных документов, подтверждающих факт уплаты сумм налога. (Если счет – фактура отсутствует и в расчетных документах НДС отдельной строкой не выделен, то в этом случае бухгалтер не имеет права ее выделить самостоятельно, следовательно, НДС к вычету не предъявляется, то же самое происходит, если в расчетных документах выделен НДС отдельной строкой, но отсутствует счет – фактура.

Если в организации командированным работникам выплачиваются суточные в размере, превышающем 100 рублей, то с суммы превышения, которая включается в доход работника, должен удерживаться НДФЛ, то же самое происходит и по расходам по найму жилого помещения, пи отсутствии подтверждающих документов. Кроме этого, эти суммы предприятие облагает взносом на страхование от несчастных случаев (счет 69). Командировочные расходы не облагаются ЕСН.

Сверхнормативные расходы представляют собой для целей налогового учета – постоянные разницы, на их основе рассчитывается постоянное налоговое обязательство с учетом ставки 24 % (это сумма налога на прибыль, которую необходимо доплатить в бюджет).

Пример:

Работник коммерческой организации в феврале отправляется в командировку на 10 дней для заключения договора о продаже продукции. В организации установлено, что суточные выплачиваются в размере 250 рублей за сутки. Работнику выдан аванс на командировочные расходы 11500 рублей.

После возвращения из командировки представлен в бухгалтерию авансовый отчет на 12100 рублей в т.ч. суточные 2500 рублей, счет гостиницы и чек ККМ 4200 (НДС не выделен), авиабилеты 5400 рублей (НДС не выделен), страховой тариф от несчастных случаев 0,5 %. Работнику выдан перерасход.

Решение: 71 -50 -11500

44- 71 4200

44 – 71 5400

44 – 71 1000 суточные по норме

44 – 71 1500 суточные сверхнормы

71 -50 600 перерасход

70-68 1500*13% - 195

44-69 7,5- (1500*0,5%)

1500* 24%=360 рублей 99/68