Краткосрочные финансовые вложения

На активном б/счете #58 "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются вложения (инвестиции) предприятия в следующие виды активов:

1. в долговые ценные бумаги со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;
2. в государственные ценные бумаги со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;
3. в ценные бумаги местных органов власти со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;
4. депозиты в банках со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;
5. выданные другим предприятиям займы со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год.

Вложения в ценные бумаги отражаются по покупной стоимости этих ценных бумаг с учетом дополнительных затрат на их приобретение (комиссионные, регистрация сделки и прочее).

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

На активном б/счете #56 "Денежные документы" по статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются собственные акции, выкупленные предприятием у своих акционеров на срок менее 12 месяцев или ровно 12 месяцев. Эти выкупленные акции отражаются в балансе по цене выкупа.

На пассивном б/счете #82 "Резервы по сомнительным долгам" по статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются резервы, созданные предприятием за счет прибыли под ценные бумаги краткосрочного характера.

В балансе предприятия по статье "Долгосрочные финансовые вложения" показывается сумма б/счетов #58 и #56 за вычетом созданных резервов (б/счета #82).

Следует обратить внимание на тот факт, что отнесение ценных бумаг к краткосрочным или долгосрочным осуществляется в зависимости от срока, оставшегося до их погашения в момент приобретения этих бумаг, а не от срока их обращения (то есть если приобретена облигация со сроком обращения 10 лет за 6 месяцев до погашения, то она будет являться краткосрочным финансовым вложением). В процессе нахождения ценной бумаги на балансе владельца не нужно переносить ее из долгосрочных вложений в краткосрочные в момент, когда до погашения остается 1 год.

Возможен также учет ценных бумаг в зависимости от инвестиционной политики предприятия: ценные бумаги для перепродажи учитываются как краткосрочные, а ценные бумаги, приобретенные для владения и получения дохода в форме дивидендов и процентов, — как долгосрочные.