Операционные бюджеты железных дорог, их характеристика

В состав операционных бюджетов входят: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат, бюджет запасов и закупок, бюджет доходов и расходов (на уровне управленческого учета).

Бюджет продаж

В бюджете продаж определяются плановые и фактические объемы продаж по видам деятельности, продуктам, работам и услугам.

Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля выручки от продаж, осуществляемых структурными подразделениями железнодорожного транспорта на сетевом и местном уровнях.

Основные показатели бюджета на уровне железной дороги и функциональных филиалов: объемные показатели по перевозкам; выручка по всем видам деятельности; выручка по видам деятельность с учетом НДС.

Бюджет производства

Бюджет производства предназначен для определения объемов производства, которые обеспечивают выполнение бюджета продаж, а также наиболее важных внутрипроизводственных показателей работы транспорта.

Параметры бюджета по основной деятельности включают объемные и качественные показатели по видам работ, а также сводные объемные показатели – приведенные тонно-километры для расчета себестоимости и расчета производительности труда.

Бюджет затрат

Бюджет затрат предназначен для детализированного и обобщенного (сводного) планирования и анализа формирования затрат по видам деятельности. Формируется на основе группировки затрат по статьям в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов деятельности железнодорожного транспорта и элементам затрат. Группировка расходов по статьям затрат производится по видам деятельности и видам оказываемых услуг (общесетевых или локальных).

Основными элементами затрат, которые отражаются в сводном бюджете затрат и разделах по видам деятельности, являются:

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды (ЕСН);

– материальные затраты с дифференциацией на материалы, электроэнергию, топливо, прочие материальные затраты;

– амортизационные отчисления;

– прочие расходы. В составе прочих расходов сводного бюджета затрат отражаются затраты, связанные с арендой и лизингом объектов, затраты на страхование имущества, охрану объектов транспорта.

Бюджет капитальных вложений

Бюджет капитальных вложений предназначен для планирования и анализа выполнения объемов работ по освоению капитальных вложений в разрезе видов работ и источников инвестиций.

Основными разделами бюджета являются:

1) объем незавершенных капитальных вложений на начало текущего периода;

2) освоение капитальных вложений в текущем периоде:

· по видам капитальных вложений – закупка основных средств; капитальное строительство, модернизация или производство основных средств;

· по источникам капитальных вложений – за счет средств бюджета развития, за счет инвестиционных программ;

3) ввод в эксплуатацию и прочее списание;

4) объем незавершенных капитальных вложений на конец текущегопериода.