Принципы налогового обложения

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под налогообложением принято понимать взимание налога.

Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Были сформированы А.Смитом: равенства и справедливость (все граждане обязаны учавствовать в формировании финансов гос-ва соразмерно получаемым доходам и возможностям), определенность (налог, который должен уплачивать каждый, должен бытьточно определен, определено время его уплаты), Экономности (максимальная эффективностькаждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках гос-ва на сбор налогов и содержание налогового аппарата), удобства (каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом. Какие удобны для налогопл-ка). Принципы налогообложения делятся на экономические, юридические и организационные:

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ: Принцип равенства и справедливости (сумма налога должна определяться исходя из величины дохода). Принцип эффективности (налоги недолжны мешать развитию производства, одновременно содействуя развитию экономики страны) Принцип соразмерности (сбалансированность интересов государства и налогоплательщика). Принцип учета интересов налогоплательщика (сумма, время, способ платежа должны быть известны налогоплательщику; налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы было удобно н. Принцип экономичности (расходы гос-ва на сбор налогов должны быть меньше суммы налогов)

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ: Принцип единства налоговой системы (нельзя устанавливать налоги, нарущающие единство экон-го пространства и налоговой системы). Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика.). Принцип разделения налогов по уровням власти (Каждый орган власти фед-ый, рег-ый, мест-ый наделяется конкретными полномочиями в области ведения отмены налогов, установления нал. Льгот, ставок налогов). плательщику Принцип гласности (требование офиц-ого опубликования налоговых законов, актов). Принцип одновременности (не допускается облажение одного объекта несколькими налогами). Принцип определенности (нал.законы не должны толковаться произвольно, а должны быть законами прямого действия). Принцип подвижности налогообложения (льготы для поддержки приоритетных отраслей). Принцип стабильности налоговой системы (система функционирует в течение ряда лет). Принцип множественности налогов (т.к. объектов н.обложения много).

ЮРИДИЧЕСКИЕ: Принцип нейтральности (налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер). Принцип установления налогов законом (налоговое требование гос-ва о необходимости заплатить налогдолжны следоватьиззакона, т.е. налоги не могут быть произвольными). Принцип приоритета налогового закона над неналоговым (вводятся только налоговым законодательством).

Принципы налогообложения в Российской Федерации установлены в ст. 3 НК РФ.
1) законность. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
2) принцип определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы, который тесно связан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника.

3) принцип обязательности уплаты налогов и сборов. В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
4) принцип недискриминационного характера налогов и сборов - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
5) принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
6) принцип установления всех элементов налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
7) обеспечение единого экономического пространства Российской Федерации. Конституционный принцип единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч. 1 ст. 8 Конституции РФ. Таким образом, установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;
8) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В связи с этим при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах судам необходимо оценивать определенность соответствующей нормы.