Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Отличительный признак налогов - их принудительный характер

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся непосредственно владельцем объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известны подоходный налог, налог на прибыль, налог на землю и др.

Косвенные налоги взимаются с конечных потребителей облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль налоговых агентов, которые перечисляют полученные ими в счет уплаты налога средства в бюджет. Косвенные налоги являются налогами на потребителей и устанавливаются через надбавку к цене. К ним относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

Функции налогов:

1. Стимулирующая функция. Налог может стимулировать действия экономического субъекта в самых различных сферах: потреблении, сбережении, труде, инвестировании и т.д. Изменяя налоговые ставки, государство может воздействовать на объемы капиталовложений и сбережений, уровень потребления и т.д.

2. Перераспределительная функция. Изымая в виде налогов доходы у одной группы населения и передавая их в виде различных социальных выплат (трансфертов) другим группам, государство в идеале стремится сгладить слишком сильное неравенство в распределении доходов, которое может сложиться под воздействием "невидимой руки" рынка.

3. Фискальная функция отражается в стремлении соответствующих властных органов пополнить доходную часть государственного бюджета, поскольку именно налоги являются основной составляющей бюджетных доходов.

Система налогообложения - это совокупность норм, правил и занимающихся их реализацией институтов, которые обеспечивают взимание налогов в стране.

Принципы:

1. Принцип эффективности, или нейтральности, означает, что налоги должны как можно меньше искажать сложившиеся на рынке отношения, соответствующие условиям свободной конкуренции.

2. Принцип гибкости связан с реакцией системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры.

3. Принцип административной простоты означает, что налоговая система в целом характеризуется низкими административными издержками, ее прозрачностью и трудностью уклонения от уплаты налогов.

4. Принцип приоритета личности связан с тем, что налоговая система должна быть направлена на формирование равных возможностей, а не на создание равных условий для каждого гражданина.

5. Принцип политической ответственности означает, что налогоплательщики отчетливо осознают, за что именно они платят налоги.

6. Принцип справедливости означает, что налоговое бремя не должно быть чрезмерно тяжелым для одних групп налогоплательщиков и весьма легким- для других.

Кривая Лаффера - кривая, которая описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет.

Согласно концепции американского экономиста Артура Лаффера, стремление правительства пополнить казну, увеличивая налоговые пресс, может привести к противоположным результатам.

По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета будут вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точки М), а затем снижаться опять до 0. Стопроцентная ставка налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая ставка: налоговые доходы госбюджета просто отсутствуют. Ставка налога, изымающего весь доход, является ничем иным, как конфискационной мерой, в ответ на которую легальная деятельность будет просто сворачиваться или "уходить в тень".