2015-02-18
307
| Квартал 1 | Квартал 2 | |||
| (план) | (факт) | (план) | (факт) | |
| Исходные показатели для анализа | ||||
| Объем продаж | ||||
| Средняя цена единицы продукции | ||||
| Поступление денег от потребителей | ||||
| Средняя цена 1 кг сырья | ||||
| Постоянные накладные затраты |
Продолжение таблицы 2.5.1. – Результаты контроля бюджетов в рамках простого анализа отклонений, US
| Ставка переменных накладных издержек | ||||
| Показатели для принятия решения | ||||
| Выручка от реализации продукции | ||||
| Итоговый годовой денежный поток | ||||
В первом квартале произошло несущественное снижение объема продаж, слегка снизились цены на единицу готовой продукции и увеличились цены на сырье. Это привело к снижению выручки на 3 % и снижению суммарного годового денежного потока на 1 %. Такое снижение не является существенным, можно принимать решение не корректировать планы второго квартала. Анализируя выполнение плана второго квартала, мы замечаем отклонение большего количества факторов - возросла не только цена килограмма сырья, но и накладные издержки (как переменные, так и постоянные). В результате, фактическое поступление денег от потребителей во втором квартале меньше запланированного на 19 %, а итоговый годовой денежный поток уменьшился на 68 %: $27 217 против запланированных $84 840. Вполне естественно, что необходимо скорректировать планы будущего третьего квартала, например, откорректировать планируемый объем продаж в сторону увеличения, чтобы компенсировать уменьшение денежного потока во втором квартале. При этом необходимо вернуться на уровень бюджетных позиций по всем остальным показателям, включая цену, переменные и постоянные накладные издержки, а также цену сырья.
|
|
|
Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения, предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, про изводится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология
про ведения такого контроля выглядит следующим образом.
Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину денежного потока. Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.
Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения
каждого отдельного фактора.
Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает всеми фак
торами, начиная с более значимых.
|
|
|
Шаг 5. Составление окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих
решений, направленных на выполнение бюджета.
В таблице 2.5.2 приведен пример контроля исполнения бюджета с элементами факторного анализа отклонений.
Таблица 2.5.2
