Для того чтобы определить налоговую базу и сумму причитающегося к уплате акцизного налога, важно четко представлять, что является объектом налогообложения. Объектом налогообложения акцизами законодательство признает в первую очередь реализацию на территории РФ произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров.
Объектом обложения акцизами является передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе. Использование подакцизных товаров при натуральной оплате труда также подлежит обложению акцизом.
Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе также является объектом обложения акцизами.
Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, как уже отмечалось, также представляет собой объект обложения.
Является объектом налогообложения также передача одним структурным подразделением, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции.
Вместе с тем имеется ряд операций, которые не являются объектом налогообложения. В частности, освобожден от уплаты акцизов ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.
Реализация подакцизных товаров на экспорт также не является объектом обложения акцизами. При этом непременным условием освобождения от уплаты акциза является представление налогоплательщиком в налоговый орган поручительства или гарантии банка. Подобные поручительство или гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить акциз в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. При отсутствии поручительства или гарантии налогоплательщик уплачивает налог, который ему возвращается после подтверждения факта экспорта.
Освобождена от обложения акцизами передача подакцизных товаров из одного структурного подразделения (например цех) организации в другое подразделение для производства других подакцизных товаров. Но для применения этого правила передающее структурное подразделение не должно быть самостоятельным налогоплательщиком.