Налоговое законодательство

Взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы, образует систему налогового законода­тельства. Самые общие подходы закреплены в Конституции РФ, где сказано, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

Источниками налогового права являются законы, указы, поста­новления, межведомственные и ведомственные нормативные документы, а также акты других отраслей законодательства, если они содержат нор­мы, применяемые к налоговым отношениям. Центральное место в этой системе занимает Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 1999 г (I часть, II часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

Налоговый кодекс РФ устанавливает общие принципы налогообложения,
а также систему налогов, взимаемых в бюджет. Остальное законодатель­ство в налоговой сфере принимается только с учетом его положений.

В первой части Кодекса, включающей 7 разделов и 20 глав, описаны осно­вы всей налоговой системы РФ. Во второй части содержатся положения о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов.

Указы Президента РФ устанавливают самостоятельные нормы права, а также носят характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению.

Постановлениями Правительства РФ устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин, индекс инфляции и т.д.

Актами Министерства финансов РФ устанавливаются формы налоговых деклараций и порядок их заполнения.

Акты Федеральной налоговой службы в основном разъясняют методики ввода в действие закона.

Письма, указания и разъяснения налоговых органов посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций.

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регламентируются также международно-правовыми договорами.

Содержание Налогового кодекса (разделы и главы):

Раздел I. Общие положения

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. представительство в налоговых правоотношениях

Раздел III. Налоговые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий должностных лиц

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Глава 22. Акцизы

Глава 23 Налог на доходы физических лиц

Глава 24 Единый социальный налог

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Глава 25.1 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Глава 25.2 Водный налог

Глава 25.3 Государственная пошлина

Глава 26 Налог на добычу полезных ископаемых

Раздел XIX. Специальные налоговые режимы

26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

26.2 Упрощенная система налогообложения

26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

26.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Раздел X. Региональные налоги и сборы

Глава 28 Транспортный налог

Глава 29 Налог на игорный бизнес

Глава 30 Налог на имущество организаций

Раздел Местные налоги

Глава 31 Земельный налог

Ос­новные достоинства Кодекса: должное внимание уделено налоговым про­цедурам и гарантиям их соблюдения; введена презумпция невиновности налогоплательщика (все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в его пользу); налоговые правоотношения отделены от гражданских, бюджетных и административных отношений; ограничено право налоговых органов давать правовую оценку сделкам, со­вершаемым налогоплательщиком.