Тема 4. Международные налоговые отношения

Цели международного сотрудничества в области налогообложения

Международное двойное налогообложение

Оффшорный бизнес и его типичные схемы

Цели международного сотрудничества в области налогообложения

Под международные налоговые отношения попадают все си­туации, имеющие место на территории данной страны, но в которых либо объект налогообложения, либо налогоплательщик являются ино­странными, а также действия национальных лиц на территории других стран.

Страна может потребовать, чтобы весь доход, получаемый налогопла­тельщиком, подлежал налогообложению вследствие его юридической связи с этой страной (юрисдикция на основании гражданства). Помимо этого налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной, обеспечивающей получение дохода (юрисдикция на основании территориальности). Именно поэтому возникает возможность двойного налогообложения.

Основные цели международного сотрудничества в налоговой сфе­ре — устранение двойного налогообложения и дискриминации налого­плательщиков. Однако не менее важными являются и другие цели:

• гармонизация налоговых систем и налоговой политики. Гармонизация — это процесс приведения к соот­ветствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных го­сударств;

• унификация фискальной политики и налогового законодательства;

• разрешение проблем двойного налогообложения;

• избежание дискриминации налогоплательщиков-нерезидентов;

• гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.