Единый сельскохозяйственный налог

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и упла­ты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и ин­дивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию (выращивающие рыбу), осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с об­щим режимом налогообложения. Переход на уплату данного налога осу­ществляется добровольно. Экономический субъект, уплачивая ЕСХН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, освобожда­ется от уплаты: налога на прибыль организаций (НДФЛ — в отношении индивидуальных предпринимателей), НДС, налога на имущество орга­низаций (налога на имущество физических лиц — в отношении индиви­дуальных предпринимателей), а также ЕСН.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога в установ­ленном законом порядке. На уплату ЕСХН можно перейти, если по итогам работы за предыдущий год доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции составил не менее 70% от общей суммы доходов. Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; субъек­ты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; организации, имеющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Установлен закрытый перечень расходов, которые уменьшают полученные доходы. В перечень включено 28 позиций, например расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обяза­тельное страхование работников и имущества; расходы на повышение квалификации кадров и др.

Налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляют­ся нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период — календарный год. Отчетным периодом при­знается полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам от­четного периода налогоплательщик определяет сумму авансового пла­тежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастаю­щим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Организации по истечении налогового (отчетного) периода представ­ляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Индивидуальные предприниматели пред­ставляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, уста­новленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на­логовый период.