double arrow

Расчет суммы налога на имущество организаций. Льготы по налогу. Порядок уплаты налога


Налог=НБ*НС

АП=1/4*средняя стоимость*НС

АП=1/4*кадастровая стоимость*НС

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода=сумма налога-АП

Поправочный коэффициент= количество полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности / количество месяцев в НП или ОП.

Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ):

Освобождаются от налогообложения в отношении имущества, использ. в указ. деятельности:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы.

2) религиозные организации.

3) Организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%, а также связанные с ними организации…

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.

5) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

А также:

6) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

8) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;

9) организации резиденты ОЭЗ и управляющие компании в отношении имущества, располож. на территор. ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за мес. постановки на учет указанного имущества;

10) организации- управляющими компаниями и резидентами в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

11) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

12) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ.

13) организации - в отношении имущества, удовлетворяющего в течение 90 кал. дней налогового периода одновременно следующим условиям:

А) имущество расположено во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в искл.экономической зоне РФ либо в российской части дна Каспийского моря;

Б) имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений УВС.

16) организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов, принятых в результате:

А) реорганизации или ликвидации юр. лиц;

Б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми;

17) участники свободной экономической зоны, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет имущества.

Порядок уплаты:

Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов (ст. 383 НК РФ).

АП – могут не устанавливаться.

В отношении имущества, находящегося на балансе рос. организации, налог и АП подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации (обособ. подразд. или имущества – в зависимости от особенностей).

Иностр. орг. – по месту нахождения постоянных представительств.

В отношении объектов по которым НБ=КСИ – по месту нахождения имущества.