double arrow

Плательщики и объекты обложения по налогу на прибыль организаций. Ставки налога


ПП – Постоянное представительство

КГН – консолидированная группа налогоплательщиков

Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ)

1) Российские организации.

2) Иностранные организации:

А) Осуществляющие деятельность в РФ через ПП

Б) Получающие доходы от источников в РФ.

3) Ответственные участники КГН (в отношении всей КГН)

Не признаются налогоплательщиками: орг., связанные с Олимпиадой 2014 и ЧМ 2018.

Освобождаются от обязанностей налогоплательщиков: участники проекта Сколково (ст. 246.1 НК РФ) – (на основании уведомления).

Объекты обложения (ст. 247 НК РФ):

Прибыль:

1) Для рос. орг.: Доходы-расходы (учитываемые в соот. с 25 главой НК РФ).

2) Для ин. орг через ПП: Доходы-расходы (полученные и произведенные ПП).

3) Для ин. орг: доходы, полученные от источников в РФ

4) Для участников КГН: величина совокупной прибыли КГН, приходящаяся на данного участника.

Налоговая база (ст. 274 НК РФ):

НБ – денежное выражение прибыли.

НБ, облагаемая по различным ставкам определяется отдельно

ДиР, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала НП

Если расходы превысили доходы, то налоговая база приравнивается к 0. Убыток переносится на следующие 10 лет (в очередности получения).

Не учитываются в составе ДиР, относящиеся к игорному бизнесу. и относящиеся к спец. режимам.

Ставки (ст. 284 НК РФ).

ОЭЗ – особая экономическая зона

1) 20% (2% - в федеральный бюджет. 18% - в региональный (может быть понижена субъектом до 13,5%).

2) 0%

А) образовательная деятельность

Б) Медицинская деятельность

В) Для с/х товаропроизводителей для деятельности по реализации произведенных (в т.ч. переработанных ими) с/х товаров.

Г) дивиденды, получ. рос. орг от компаний, более 50% УК которых принадлежит налогоплательщику в теч. 365 дней непрерывно.

3) 0% по налогу, подлежащему зачислению в ФБ

А) объединенные в кластер резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ.

Б) участники региональных инвестиционных проектов.

Для ин. орг. без ПП:

1) 20% - общая ставка.

2) 10% - на содержание и сдачу в аренду транспортных средств и контейнеров.

Дивиденды:

1) 9% - полученные российскими орг.

2) 15% - полученные ин. орг от рос. орг.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций

АП- авансовый платеж.

Налоговый период (НП) – 1 кал. год.

Отчетный период (ОП) – I кв., полугодие, 9 мес.


Сейчас читают про: