Порядок исчисления налога

Исчисление налога. На стадии исчисления налога происходит установление размеров конкретного налогового обязательства в отношении конкретного налогоплательщика. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговые органы и налоговых агентов. В зависимости от того, кто осуществляет исчисление налога, в науке налогового права выделяют налоги окладные и неокладные.

Неокладные налоги исчисляются налогоплательщиком самостоятельно исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.52 НК РФ). Так, российские юридические лица, выступая налогоплательщиками, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога.

Окладные налоги исчисляются налоговым органом или налоговым агентом. Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием размера суммы налога (налоговый оклад) и сроков внесения этих сумм в бюджет (ст.52 НК).

Классификация налогов на окладные и неокладные имеет практическое значение в контексте исполнения налогового обязательства. Налоговое обязательство по уплате неокладных налогов возникает при наступлении тех условий, с которыми закон связывает обязанности уплатить налог: наличие объекта налогообложения, наступление сроков уплаты налога. В налоговых обязательствах по уплате окладных налогов, к первым двум условиям возникновения обязательства добавляется третье: вручение налогоплательщику налоговым органом документа (уведомления), устанавливающего размер налогового оклада. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ст.57 НК РФ). При этом роль данных условий возникновения налоговых обязательств не одинакова. При отсутствии объекта налогообложения до наступления срока уплаты налога уведомление налогового органа не подлежит исполнению. Однако при отсутствии уведомления, но при наличии первых двух условий обязанность налогоплательщика заплатить налог сохраняется в течение срока исковой давности.