Понятие и общая характеристика налогов

Налогом называется обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в республиканский и (или) местные бюджеты. Налоги, как правило, не имеют специальной цели использования, они формируют общую доходную часть государственного бюджета. Налоги индивидуально безвозмездны, то есть каждый отдельно взятый плательщик не может претендовать на предоставление именно ему из государственного бюджета общественных благ на сумму уплаченных налогов.

Налоги – важнейший элемент перераспределения внутреннего валового продукта между государством и налогоплательщиками. Налоги обеспечивают государство финансовыми ресурсами, кроме того, участвуя в процессе перераспределения, налоги оказывают решающее влияние на другие фазы движения общественного продукта: производство, обмен, потребление. Посредством налогов государство в виде обязательных взносов юридических и физических лиц осуществляется изъятие части стоимости общественного продукта (национального дохода) в денежной форме для общегосударственных нужд. Таким образом, формируется доходная часть государственного бюджета.

1. В зависимости от субъектов налогообложения:

1.1 Налоги, взимаемые с юридических лиц;

1.2 Налоги, взимаемые с физических лиц.

2. В зависимости от объектов налогообложения налоги делятся на:

2.1. Прямые налоги – это налоги на имущество или доход (налог на прибыль, подоходный налог).Эти налоги взимаются в процессе приобретения и накопления имущества, доходов. Организация не включает их в цены на продукцию, следовательно, они не способствуют росту цен и не увеличивают налоговую нагрузку на конечного потребителя товаров, работ, услуг.

2.2. Косвенные налоги –это налоги, включаемые в цену (НДС), увеличивающие эту цену и, в конечном счете, переложенные на плечи потребителей этих товаров, работ, услуг.

2.3. Смешанные налоги –это налоги, включаемые в себестоимость продуции, тем самым участвуя в формировании цены на продукцию (земельный налог, экологический налог, отчисления в фонд социальной защиты населения, отчисления в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний, отчисления в инновационный фонд, налог на недвижимость).

3. В зависимости от степени централизации налогов:

3.1 Общегосударственные или республиканские налоги. Они обязательны на всей территории РБ.

3.2 Местные налоги. Устанавливаются областными и Минским Советами депутатов. Действуют только на подчиненной им территории.

Виды налогов, порядок их расчета и уплаты регулируется Налоговым кодексом республики Беларусь.