Элементы финансовой отчётности банка

Элементы финансовой отчётности это экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности.

Выделяются пять элементов финансовой отчётности:

§ активы — это ресурсы, контролируемые предприятием и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, если существует вероятность будущих экономических выгод и стоимость активов может быть надёжно измерена. При определении актива право собственности на него не является основным. Так, например, арендованная собственность является активом, если организация будет контролировать выгоды от её использования;

§ обязательства — это существующая на отчётную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведёт к оттоку ресурсов предприятия. Обязательства отражаются в балансе, только когда существует вероятность будущего оттока ресурсов, воплощающих экономические выгоды, в результате погашения существующего обязательства и величина такого погашения может быть надёжно измерена;

§ собственный капитал — это оставшаяся доля активов предприятия после вычета всех обязательств;

§ доходы — это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, что приводит к расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставный капитал);

§ расходы — это сокращение экономических выгод, которое выражается в уменьшении или потере стоимости активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников из уставного капитала). При отражении расходов действует правило соответствия (matching concept) — расходы признаются в отчётном периоде, только если они привели к доходам данного периода.

Международными стандартами предполагаются различные варианты оценки активов и обязательств предприятия:

§ фактическая стоимость приобретения, или первоначальная стоимость (historical cost): для активов — это стоимость их приобретения, а для обязательств — сумма, полученная в обмен на обязательство. Первоначальная стоимость выражается в фактических ценах в момент совершения сделки;

§ текущая, или восстановительная стоимость (current cost): для активов — это средства, которые необходимо заплатить, если они приобретаются в настоящий момент, для обязательств — сумма, которую нужно заплатить для погашения обязательства в настоящий момент;

§ возможная стоимость продажи, или реализационная или ликвидационная стоимость (realizable or settlement value): для активов — это сумма денежных средств, которые можно получить в результате их продажи, а для обязательств — это стоимость их погашения при нормальных условиях функционирования предприятия;

§ дисконтированная, или настоящая стоимость (present value): для активов — это дисконтированная стоимость будущих чистых притоков денежных средств в условиях нормального функционирования предприятия, для обязательств — дисконтированная стоимость будущих оттоков денежных средств при погашении обязательств в условиях нормального функционирования предприятия.